Kamu İç Kontrol Yönetmeliği

KAMU İÇ KONTROL YÖNETMELİĞİ


 


BİRİNCİ BÖLÜM


Başlangıç Hükümleri


Amaç ve kapsam


MADDE 1- (1) Bu Yönetmeliğin amacı, 10/12/2003 tarihli
ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (III) sayılı
cetvelde yer alan düzenleyici ve denetleyici kurumlar hariç olmak üzere, genel
yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde iç kontrol sisteminin oluşturulmasına,
uygulanmasına, izlenmesine ve geliştirilmesine ilişkin ilke, yöntem, işlem ve
süreçleri belirlemektir.


Dayanak


MADDE 2- (1) Bu Yönetmelik, 10/12/2003 tarihli
ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununun 55 inci, 56 ncı ve
57 nci maddeleri ile 1 sayılı Cumhurbaşkanlığı Teşkilatı Hakkında
Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 220/A maddesine dayanılarak hazırlanmıştır.


Tanımlar


MADDE 3- (1) Bu Yönetmelikte geçen;


a) Bakanlık: Hazine ve Maliye Bakanlığını,


b) Harcama birimi: Kamu idaresi bütçesinde ödenek
tahsis edilen ve harcama yetkisi bulunan birim ile ödenek gönderme belgesi ile
ödenek gönderilen birimleri,


c) Harcama yetkilisi: Bütçeyle ödenek tahsis edilen
veya ödenek gönderme belgesi ile ödenek gönderilen her bir harcama biriminin en
üst yöneticisini,


ç) İç kontrol: İdarenin amaçlarına, belirlenmiş
politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli
bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe
kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin
zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından
oluşturulan organizasyon, yöntem, süreç ile iç denetimi kapsayan malî ve diğer
kontroller bütününü,


d) İdare: Düzenleyici ve denetleyici kurumlar hariç
olmak üzere, genel yönetim kapsamındaki her bir kamu idaresini,


e) Kanun: 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı
Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununu,


f) Kurul: Üst yönetici başkanlığında merkez
teşkilatında yer alan birimlerin harcama yetkililerinden ve ihtiyaç duyması
halinde üst yöneticinin görevlendireceği diğer kişilerden oluşan İç Kontrol
İzleme ve Yönlendirme Kurulunu,


g) Malî hizmetler birimi: Strateji geliştirme
başkanlıkları ve strateji geliştirme daire başkanlıkları ile strateji
geliştirme ve malî hizmetlere ilişkin hizmetlerin yerine getirildiği
müdürlükleri, mahalli idarelerde ilgili mevzuatında yer alan hükümler
çerçevesinde kurulan birimleri, bu birimlerin kurulmadığı idarelerde ise bu
idarelerin mevcut yapılarında malî hizmetlerini yürüten birimi,


ğ) Malî hizmetler birim yöneticisi: Strateji
geliştirme başkanlıklarında başkanı, strateji geliştirme daire başkanlıklarında
daire başkanını, strateji geliştirme ve malî hizmetlere ilişkin hizmetlerin
yerine getirildiği müdürlüklerde müdürü, mahalli idarelerde ilgili mevzuatında
yer alan hükümler çerçevesinde kurulan birimlerin yöneticisini, diğer
idarelerde idarelerin malî hizmetlerini yürüten birim yöneticisini,


h) Üst yönetici: 5018 sayılı Kanunun 11 inci
maddesine göre tanımlanan üst yöneticiyi,


ifade eder.


İKİNCİ BÖLÜM


İç Kontrolün Amaçları, İlkeleri ve
Bileşenleri ile


Merkezi Uyumlaştırma Görevi


İç kontrolün amaçları


MADDE 4- (1) İç kontrolün amaçları;


a) Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin
etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini,


b) Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere
uygun olarak faaliyet göstermesini,


c) Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve
yolsuzluğun önlenmesini,


ç) Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli,
zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini,


d) Varlıkların kötüye kullanılmasını ve israfını
önlemek ve kayıplara karşı korunmasını,


sağlamaktır.


İç kontrolün işleyişi


MADDE 5- (1) Kamu idareleri, Bakanlık
tarafından belirlenen standart, düzenleme ve yöntemlere uygun olarak;


a) Faaliyetlerin; görev, yetki ve sorumlulukların
belirlendiği uygun bir kurumsal yapı içerisinde, etik değerleri benimsemiş,
yeterli ve yetkin personel tarafından yürütülmesini,


b) Amaç ve hedefler ile bunların gerçekleşmesini ve
faaliyetleri etkileyebilecek risklerin belirlenmesini, değerlendirilmesini ve
bu riskler için uygun kontrol yöntemlerinin geliştirilmesini ve uygulanmasını,


c) Etkin bir bilgi ve iletişim sisteminin kurulmasını
ve işletilmesini,


ç) Faaliyetlerin sürekli ve sistemli bir şekilde
izlenmesini ve geliştirilmesini,


sağlamak suretiyle iç kontrol sistemlerini
oluşturur, uygular, izler ve geliştirir.


İç kontrolün temel ilkeleri


MADDE 6- (1) İç kontrolün temel ilkeleri
şunlardır:


a) İç kontrol faaliyetleri, yönetim sorumluluğu
çerçevesinde yürütülür.


b) İç kontrol faaliyet, düzenleme ve uygulamalarında
öncelikle riskli alanlar dikkate alınır.


c) İç kontrol sisteminin oluşturulmasında ve
uygulanmasında, idarelerin kurumsal kapasiteleri, yerine getirmekle yükümlü
oldukları hizmetlerin niteliği ile malî durumları gibi kendilerine özgü
koşulları dikkate alınır.


ç) İç kontrole ilişkin sorumluluk, faaliyet ve
süreçlerde yer alan bütün görevlileri kapsar.


d) İç kontrol, idarenin bütün birimlerindeki malî ve
malî olmayan her türlü faaliyet, süreç ve işlemleri kapsar.


e) İç kontrol sistemi yılda en az bir kez
değerlendirilir ve alınması gereken önlemler belirlenir.


f) İç kontrol düzenleme ve uygulamalarında mevzuata
uygunluk, saydamlık, hesap verebilirlik, etkililik, ekonomiklik ve verimlilik
gibi iyi malî yönetim ilkeleri esas alınır.


İç kontrolün bileşenleri


MADDE 7- (1) İç kontrolün bileşenleri
şunlardır:


a) Kontrol ortamı: Faaliyetler; görev, yetki ve
sorumlulukların açık bir şekilde belirlendiği bir kurumsal yapı içerisinde,
etik değerleri benimsemiş, yeterli ve yetkin personel tarafından yürütülür.
Hesap verebilirliği sağlamak üzere yöneticilerin ve personelin performans
ölçütleri belirlenir, iç kontrol sisteminin oluşturulması ve uygulanması için
gerekli yetki, görev ve sorumluluklar tanımlanır.


b) Risk değerlendirme: İdarenin stratejik amaç ve
hedeflerine yönelik kurumsal riskler ile harcama birimlerinin faaliyet ve
süreçlerine yönelik operasyonel risklerin, suistimal risklerinin,
teknolojiye ilişkin risklerin ve benzer risklerin belirlenmesi, analiz
edilmesi, etki ve olasılıklarının ölçülmesi, önceliklendirilmesi, risklere
yönelik alınacak kararların belirlenmesi, raporlanması ve izlenmesi
aşamalarından oluşur.


c) Kontrol faaliyetleri: Risk değerlendirme sürecinde
belirlenen risklerin etki ve olasılıklarını kabul edilebilir düzeylere indirmek
amacıyla uygun kontrol faaliyetlerinin belirlenmesini, uygulanmasını ve
izlenmesini kapsar. Risklere yönelik belirlenen ve uygulamaya konulan
yönlendirici, önleyici, tespit edici ve düzeltici her türlü kontrol
faaliyetleri idarenin iç düzenlemelerine ve uygulama süreçlerine dâhil edilerek
süreklilik sağlanır.


ç) Bilgi ve iletişim: İdarenin ihtiyaç duyacağı her
türlü bilginin uygun bir şekilde kaydedilmesini, tasnif edilmesini ve
ilgililerin sorumluluklarını yerine getirebilecekleri bir şekilde ve sürede
iletilmesini kapsar.


d) İzleme: İç kontrol sisteminin ve işleyişinin
sürekli izleme veya özel bir değerlendirme yapma ya da bu iki yöntem birlikte
kullanılarak değerlendirilmesi ve raporlanmasıdır.


İç kontrol merkezi uyumlaştırma görevi


MADDE 8- (1) İç kontrole ilişkin standart
ve yöntemler Bakanlık tarafından belirlenir, geliştirilir ve uyumlaştırılır. Bu
çerçevede Bakanlık;


a) Kamu İç Kontrol Standartlarını belirler ve bu
standartlara uyulup uyulmadığını izler.


b) Ön malî kontrole ilişkin standart ve yöntemler ile
ön malî kontrole tabi malî karar ve işlemleri ve bunların kontrol usul ve
esaslarını belirler.


c) Harcama yetkililerine ilişkin düzenlemeleri
hazırlar, harcama yetkilisinin belirlenmesine ilişkin konularda tereddütleri
giderir.


ç) İç kontrol alanında idareler arasında
koordinasyonu sağlar ve idarelere rehberlik hizmeti verir.


d) İç kontrole ve ön malî kontrole ilişkin genel ve
özel nitelikli düzenlemelerde idarelerle işbirliği yapar, çalışma toplantıları
düzenler.


e) İç kontrol ve ön malî kontrol düzenleme ve
uygulamaları hakkında idarelerden rapor ve bilgi alarak sistemlerin işleyişini
izler, belirlenen yöntem ve standartlara uygunluğu açısından değerlendirir,
kurumsal ve konsolide raporlar düzenler.


f) İdarelerin malî hizmetler birimlerinin çalışma
usul ve esaslarını belirler.


g) Kamu idarelerinin malî hizmetler birim
yöneticilerine, diğer yönetici ve malî hizmetler uzmanlarına yönelik düzenli
yıllık bilgilendirme ve değerlendirme toplantıları ile seminer, sempozyum,
panel ve benzeri etkinlik ve faaliyetleri düzenler.


ğ) İç kontrol ile malî yönetim ve kontrol sistemine
ilişkin olarak eğitim programları hazırlar.


h) Ulusal ve uluslararası iyi uygulama örneklerini
araştırır, bunların uygulanması yönünde çalışmalar yapar.


Kamu İç Kontrol Standartları


MADDE 9- (1) Kamu İç Kontrol
Standartları, tüm idarelerde tutarlı, kapsamlı ve standart bir iç kontrol
sisteminin oluşturulması, uygulanması, izlenmesi, değerlendirilmesi ve
geliştirilmesini amaçlar.


(2) İdareler, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde
Kamu İç Kontrol Standartlarına uymakla ve bu standartların gereğini yerine
getirmekle yükümlüdür.


(3) Kamu İç Kontrol Standartları; kontrol ortamı,
risk değerlendirme, kontrol faaliyetleri, bilgi ve iletişim ve izleme
bileşenleri çerçevesinde belirlenen standartlardan ve genel şartlardan oluşur.


(4) Kamu İç Kontrol Standartlarına ilişkin belirlenen
genel şartlar, söz konusu standartlara uyum sağlamaya yönelik hususları içerir.
Belirli bir standarda uyum sağlamak için asgari olarak o standarda ilişkin
genel şartların yerine getirilmesi esastır.


(5) İdarelerin üst yöneticileri tarafından, iç
kontrol sisteminin Kamu İç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere
yapılması gereken çalışmaların belirlenmesini, bu çalışmalar için eylem planı
oluşturulmasını, çalışmaların etkili bir şekilde ve zamanında yürütülmesini
sağlamak üzere gerekli önlemler alınır.


ÜÇÜNCÜ BÖLÜM


İç Kontrole İlişkin Yetki, Görev ve
Sorumluluklar


İç kontrole ilişkin temel sorumluluklar


MADDE 10- (1) Üst yöneticiler, harcama
yetkilileri ve diğer yöneticiler, mesleki değerlere ve dürüst yönetim
anlayışına sahip olunmasından, malî yetki ve sorumlulukların bilgili ve yeterli
yöneticiler ile personele verilmesinden, belirlenmiş standartlara uyulmasının
sağlanmasından, mevzuata aykırı faaliyetlerin önlenmesinden, kapsamlı bir
yönetim anlayışıyla uygun bir çalışma ortamının ve saydamlığın sağlanmasından
görev ve yetkileri çerçevesinde sorumludur.


Üst yöneticinin yetki ve sorumlulukları


MADDE 11- (1) Üst yönetici, idarede iç
kontrol sisteminin oluşturulmasını sağlar, işleyişi izler ve gerekli tedbirleri
alır. Üst yönetici, iç kontrol sisteminin oluşturulmasını sağlamak üzere görev
ve sorumlulukları tanımlar, Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum için gerekli
olan yazılı prosedürleri, talimatları ve eylem planlarını yürürlüğe koyar
ve uygulama sonuçlarını izler. Üst yönetici, bu sorumluluğun gereklerini
harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine
getirir.


(2) Üst yönetici, her yıl bu Yönetmeliğin ekinde yer
alan (Ek-1) Üst Yöneticinin İç Kontrol Güvence Beyanını imzalar ve idare
faaliyet raporuna ekler.


(3) Üst yönetici, iç kontrol güvence beyanını
imzalarken; harcama birimleri tarafından sunulan faaliyet raporlarını ve eki iç
kontrol güvence beyanlarını, iç denetim raporlarını, malî hizmetler birimi
tarafından hazırlanan yıllık iç kontrol sistemi değerlendirme raporunu ve malî
hizmetler birim yöneticisinin beyanını da dikkate alır. İç kontrol sisteminin
izlenmesi sonucunda yeterli güvencenin sağlanamadığı tespit edilen hususlar ve
alınması öngörülen tedbirler iç kontrol güvence beyanına eklenir.


Harcama yetkilisinin görev ve sorumlulukları


MADDE 12- (1) Harcama yetkilisi,
birimindeki düzenleme, faaliyet, süreç ve işlemlerin Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyumunu sağlamaktan ve hiyerarşik olarak üst kademe yöneticileri
ile üst yöneticiye ve yetkili mercilere hesap vermekten sorumludur. Bu amaçla
harcama yetkilisi, biriminde iç kontrol sistemini oluşturur, uygular, izler ve
raporlar. Harcama yetkilisi biriminde, işlem yönergeleri ve süreç akış
şemalarının oluşturulmasını ve bunlar esas alınarak tespit edilen risklere karşı
alınacak önlemlerin belirlenmesini sağlar.


(2) Harcama yetkilisi, her yıl bu Yönetmeliğin ekinde
yer alan (Ek-2) Harcama Yetkilisinin İç Kontrol Güvence Beyanını imzalar, birim
faaliyet raporuna ekler ve üst yöneticiye sunar.


(3) Harcama yetkilisi iç kontrol güvence beyanını
imzalarken, kendisine sunulan bilgi ve raporlar ile iç denetim raporlarını da
dikkate alır. İç kontrol sisteminin izlenmesi sonucunda yeterli güvencenin
sağlanamadığı tespit edilen hususlar ve alınması öngörülen tedbirler iç kontrol
güvence beyanına eklenir.


Diğer yöneticiler ve personelin görev ve
sorumlulukları


MADDE 13- (1) İdarenin hiyerarşik
kademelerinde yer alan diğer yöneticiler ve personel, görev ve yetki alanları
çerçevesinde, iç kontrol sisteminin gereklerinin yerine getirilmesinden ve
uygulanmasından sorumludur. Bu kapsamda, yürütülen görevlere ilişkin risk değerlendirme
çalışmaları yapılır, önlem alınması gereken riskler iyileştirme önerileri ile
birlikte bir üst yöneticiye yılda en az bir kez bildirilir. Acil eylem
gerektiren riskler ise derhal bildirilir.


Malî hizmetler birim yöneticisinin görev ve
sorumlulukları


MADDE 14- (1) Malî hizmetler birim
yöneticisi; harcama birimlerinde iç kontrol sisteminin oluşturulmasını ve Kamu
İç Kontrol Standartlarına uyum çalışmalarını yönlendirir, koordine eder, eğitim
ve rehberlik hizmeti verir, uygulama sonuçlarını izler, değerlendirir, üst
yöneticiye raporlar ve ön malî kontrol faaliyetini yürütür.


(2) Malî hizmetler birim yöneticisi, her yıl bu
Yönetmeliğin ekinde yer alan (Ek-3) Malî Hizmetler Birim Yöneticisinin Beyanını
imzalar ve idare faaliyet raporuna ekler.


Muhasebe yetkilisinin görev ve sorumlulukları


MADDE 15- (1) Muhasebe yetkilisi,
muhasebe kayıtlarının usulüne ve standartlara uygun, saydam ve erişilebilir
şekilde tutulmasından sorumludur.


İç denetçilerin görev ve sorumlulukları


MADDE 16- (1) İç denetçiler, iç kontrol
sistemini Kanun ve ilgili diğer mevzuat kapsamında denetlemekten ve üst
yöneticiye raporlamaktan sorumludur. İç denetçiler düzenledikleri raporlarda
bulgularını; iç kontrolün gerekleri, Kamu İç Kontrol Standartları ve ilgili
diğer düzenlemelerle ilişkilendirerek öneriler geliştirir.


İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulunun görev
ve sorumlulukları


MADDE 17- (1) İç Kontrol İzleme ve
Yönlendirme Kurulu, iç kontrol sisteminin ve Kamu İç Kontrol Standartlarına
uyum çalışmalarının izlenmesinden, yönlendirilmesinden ve üst yöneticiye
raporlanmasından sorumludur. Kurul, yılda en az iki kez olmak üzere toplanır.


(2) Kurulun sekretarya hizmetleri malî hizmetler
birimi tarafından yürütülür.


DÖRDÜNCÜ BÖLÜM


Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum
Çalışmaları


Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum


MADDE 18- (1) İdarelerde Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum çalışmaları; harcama birimlerinin sorumluluğunda, üst
yöneticinin liderliği ve gözetiminde, malî hizmetler biriminin teknik desteği
ve koordinatörlüğünde yürütülür. Gerek görülmesi halinde üst yönetici onayıyla
iç denetçilerin danışmanlık desteğinden yararlanılabilir.


(2) İdarelerde Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum
çalışmalarının başlatılması, yürütülmesi ve izlenmesine ilişkin usul ve
esaslar, idarenin üst yöneticisi tarafından belirlenir.


(3) Ödenek gönderme belgesi ile harcama yetkisi
verilen birimler, Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum sağlamaktan sorumlu
olmakla birlikte, Yükseköğretim Kurulu ve üniversiteler ile yüksek teknoloji
enstitülerinin birimleri hariç, bu Yönetmelikte öngörülen Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum eylem planlarını hazırlama yükümlülüğü bulunmamaktadır. Bu
birimler için de söz konusu eylem planlarının hazırlanmasının üst yönetici
tarafından öngörülmesi halinde buna ilişkin usul ve esaslar malî hizmetler
birimince belirlenir.


(4) Türkiye İstatistik Kurumu tarafından en son
açıklanan adrese dayalı nüfus kayıt sistemi sonuçlarına göre nüfusu 50.000’i
geçmeyen belediyeler, Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum sağlamaktan sorumlu
olmakla birlikte, bu Yönetmelikte öngörülen Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum
eylem planlarını hazırlama yükümlülüğü bulunmamaktadır. Söz konusu eylem
planlarının hazırlanmasının üst yönetici tarafından öngörülmesi halinde buna
ilişkin usul ve esaslar malî hizmetler birimince belirlenir.


Harcama birimlerinde Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum eylem planı


MADDE 19- (1) Harcama yetkilisi, iç
kontrol ve risk koordinatörü olarak görevlendireceği bir yardımcısının,
yardımcısı yoksa hiyerarşik olarak kendisine en yakın kademedeki bir görevlinin
koordinatörlüğünde, harcama birimindeki alt birim yöneticileri ve personelin
katılımlarıyla birim faaliyetlerine ilişkin mevcut durumun Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyumunu değerlendirir ve uyumu sağlayacak veya güçlendirecek
tedbirleri içeren birim Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planını
yürürlüğe koyar.


(2) Harcama yetkilisi, birim Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum eylem planında yer alan ve yetkisi dâhilinde olan
eylemlerin planda öngörülen süre içinde uygulanmasını sağlar ve sonuçlarını
izler.


(3) İdarenin bütününü ilgilendiren veya birimin görev
alanına girmekle birlikte üst yöneticinin onayını gerektiren eylemler, idare
Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planına dâhil edilmek üzere malî
hizmetler birimine bildirilir.


(4) Birim Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem
planının hazırlanması, uygulanması ve izlenmesine ilişkin usul ve esaslar malî
hizmetler birimince hazırlanır ve üst yönetici onayı ile yürürlüğe girer.


Harcama birimlerinde risk kontrol eylem planı


MADDE 20- (1) Harcama yetkilisi, iç
kontrol ve risk koordinatörü olarak görevlendireceği bir yardımcısının, yardımcısı
yoksa hiyerarşik olarak kendisine en yakın kademedeki bir görevlinin
koordinatörlüğünde, harcama birimindeki alt birim yöneticileri ve personelin
katılımlarıyla, biriminde yürütülen faaliyet ve süreçleri olumsuz
etkileyebilecek risklerin tespit edilmesini, değerlendirilmesini ve bu
risklerin etki ve olasılıklarını azaltacak önlemlerin alınmasını sağlamak üzere
hazırlanan birim risk kontrol eylem planını yürürlüğe koyar.


(2) Harcama yetkilisi, birim risk kontrol eylem
planında yer alan ve yetkisi dâhilinde olan eylemlerin planda öngörülen süre
içinde uygulanmasını sağlar ve sonuçlarını izler.


(3) Harcama birimlerinin faaliyet ve süreçlerine
yönelik operasyonel risklerden idarenin stratejik planında yer alan
amaç ve hedeflerini olumsuz etkileyebilecek olanlar idare risk kontrol eylem
planına dâhil edilmek üzere malî hizmetler birimine bildirilir.


(4) Birim risk kontrol eylem planının hazırlanması,
uygulanması ve izlenmesine ilişkin usul ve esaslar malî hizmetler birimince
hazırlanır ve üst yönetici onayı ile yürürlüğe girer.


İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem
planı ve idare risk kontrol eylem planı


MADDE 21- (1) Malî hizmetler birimi,
idare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planına dâhil edilmek üzere
harcama birimlerince iletilen eylemleri, İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme
Kurulunun değerlendirmesine sunar. Kurul, yeni bir eylem eklenmesini, eylemlerin
yeniden değerlendirilmesini veya çıkarılmasını kararlaştırabilir.


(2) Eylem planı, varsa üst yöneticinin uygun gördüğü
değişiklikler yapıldıktan sonra yürürlüğe konulur. Eylem planında öngörülen
çalışmaların gerçekleştirilmesi sırasında ortaya çıkan ihtiyaçlar doğrultusunda
üst yöneticinin onayıyla eylem planı her zaman revize edilebilir.


(3) İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem
planları en fazla iki yıllık dönemler itibarıyla malî hizmetler birimince
hazırlanır, en geç kapsadığı dönemin ilk yılının Ocak ayının ilk haftası
itibarıyla yürürlüğe konulur. İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem
planı, üst yöneticinin onayını izleyen on iş günü içinde Bakanlığa gönderilir.


(4) İdare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem
planlarında öngörülen eylemlerin gerçekleşme sonuçları, idarelerin malî
hizmetler birimi tarafından en az altı ayda bir olmak üzere düzenli olarak
izlenir ve her yılın Haziran ve Aralık ayı sonu itibarıyla iki dönem halinde ve
eylem planı formatında üst yöneticiye sunulur.


(5) Malî hizmetler birimi, idarenin stratejik
planında yer alan amaç ve hedeflerine yönelik kurumsal riskler ile harcama
birimlerinden idare risk kontrol eylem planına eklenmek üzere bildirilen
risklerden oluşan idare risk kontrol eylem planını hazırlar ve Kurula sunar.
Kurul tarafından değerlendirilen idare risk kontrol eylem planı üst yöneticinin
onayına sunulur. Üst yönetici onayı ile yürürlüğe giren idare risk kontrol
eylem planı uygulamaları, idare tarafından belirlenecek periyotlarda malî
hizmetler birimince takip edilir ve sonuçları Kurula raporlanır.


İdarede iç kontrol sisteminin izlenmesi


MADDE 22- (1) Harcama yetkilisi;
birimindeki düzenleme, faaliyet, süreç ve işlemlerin iç kontrol bileşenleri ile
Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum düzeyini sürekli değerlendirmeler yapmak
suretiyle izler ve sonuçlarını malî hizmetler birimine raporlar.


(2) Harcama yetkilisi, malî hizmetler biriminin iç
kontrol sisteminin izlenmesine yönelik olarak talep ettiği bilgilerin temin
edilmesini ve iç kontrol sistemi değerlendirme yöntemlerinin biriminde
uygulanmasını sağlar.


(3) Malî hizmetler birimi, idarenin yönetici ve diğer
personelinin görüşleri, kişi ve/veya idarelerin talep ve önerileri, harcama
birimlerinin değerlendirmeleri, eylem planlarının gerçekleşme sonuçları ile iç
ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak idarede iç kontrol
sisteminin uygulama sonuçlarını izler, değerlendirir ve hazırladığı iç kontrol
sistemi değerlendirme raporunu güvence beyanlarına kanıt teşkil etmek amacıyla
üst yöneticiye sunar. Üst yönetici tarafından onaylanan iç kontrol sistemi
değerlendirme raporu ve idare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planı
gerçekleşme sonuçları, Kanuna ekli (I), (II) ve (IV) sayılı cetvellerde yer
alan idarelerce izleyen yılın en geç Mart ayının on beşine kadar, mahalli
idarelerce ise izleyen yılın en geç Mayıs ayının on beşine kadar Bakanlığa
gönderilir.


(4) Üst yönetici, uygulama sonuçlarını izler ve
gerekli tedbirleri alır.


Bakanlık tarafından iç kontrol sisteminin
izlenmesi


MADDE 23- (1) İdarelerin Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum çalışmaları ve uyum düzeyi; Kanun, bu Yönetmelik, Kamu İç
Kontrol Standartları ve ilgili diğer düzenlemeler çerçevesinde Bakanlık
tarafından izlenir ve değerlendirilir. Bakanlık tarafından yapılacak izleme ve
değerlendirme çalışmaları; idarelerce hazırlanan iç kontrole ilişkin dokümanlar
ve diğer bilgi kaynakları üzerinden düzenli izleme ile belirli bir plan
çerçevesinde yerinde izleme ve değerlendirme yapmak suretiyle gerçekleştirilir.


(2) Bu madde kapsamında yapılacak izleme ve
değerlendirmenin planlanması, yürütülmesi, sonuçlarının raporlanması ve yayımlanmasına
ilişkin araç ve yöntemler, idarelerce Bakanlığa gönderilecek bilgi ve belgeler
ile diğer hususlar Bakanlıkça belirlenir.


(3) İdareler, düzenli izleme ile yerinde izleme ve
değerlendirme kapsamında Bakanlık tarafından istenen her türlü bilgi ve belgeleri
sağlamakla yükümlüdür.


BEŞİNCİ BÖLÜM


Çeşitli ve Son Hükümler


İdarelerce yapılacak düzenlemeler


MADDE 24- (1) Bu Yönetmelik ve ilgili
diğer düzenlemelere uygun olarak idarelerin üst yöneticileri tarafından
onaylanarak yürürlüğe konulan düzenlemeler, üst yöneticinin onayını izleyen on
iş günü içinde Bakanlığa gönderilir.


Düzenleme ve koordinasyon görevi


MADDE 25- (1) Bakanlık, Kanun ve bu
Yönetmelik çerçevesinde, iç kontrole ilişkin yöntem ve standartlar konusunda
koordinasyonu sağlamaya, gerekli düzenlemeleri yapmaya ve uygulamada yol
gösterici rehberler çıkarmaya görevli ve yetkilidir.


Tereddütlerin giderilmesi


MADDE 26- (1) Bakanlık, bu Yönetmeliğin
uygulanmasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye yetkilidir.


Elektronik ortamda gerçekleştirilen iş ve işlemler


MADDE 27- (1) Bu Yönetmelik kapsamında
yer alan iş ve işlemler, elektronik ortamda da gerçekleştirilebilir.


Yürürlükten kaldırılan usul ve esaslar


MADDE 28- (1) 31/12/2005 tarihli
ve 26040 üçüncü mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan İç Kontrol ve Ön
Malî Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar yürürlükten kaldırılmıştır.


(2) Yürürlükten kaldırılan İç Kontrol ve Ön Malî
Kontrole İlişkin Usul ve Esasların iç kontrole ilişkin hükümlerine yapılmış
olan atıflar bu Yönetmeliğe; ön malî kontrole ilişkin hükümlerine yapılmış olan
atıflar ise Kamu Ön Malî Kontrol Yönetmeliğine yapılmış sayılır.


Uyum süreci


GEÇİCİ MADDE 1- (1) Birim Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum eylem planları, bu Yönetmeliğin yayımlanmasını takip eden
yılın başından itibaren kademeli olarak her yıl idarece belirlenecek en az üç
harcama biriminde olmak üzere en geç 1/1/2028 tarihine kadar idarenin
tüm birimlerinde hazırlanır ve yürürlüğe konulur. Birim Kamu İç Kontrol
Standartlarına uyum eylem planı hazırlanıncaya kadar birimler eylemlerini,
idare Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planına dâhil edilmek üzere
malî hizmetler birimine göndermeye devam eder.


(2) Birinci fıkra uyarınca tüm harcama birimlerinin
kademeli olarak geçişine ilişkin takvim, malî hizmetler birimince hazırlanır ve
üst yönetici onayı ile yürürlüğe girer.


(3) Bu Yönetmeliğin 20 nci ve 21 inci
maddelerinde geçen risk kontrol eylem planlarının hazırlanması çalışmalarına en
geç 1/1/2026 tarihi itibarıyla başlanır.


Yürürlük


MADDE 29- (1) Bu Yönetmelik yayımı
tarihinde yürürlüğe girer.


Yürütme


MADDE 30- (1) Bu Yönetmelik hükümlerini
Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.


 


Ekleri için tıklayınız