Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (sıra No: 588)

MADDE NO – KONUSU








VERGİ USUL KANUNU
GENEL TEBLİĞİ


(SIRA NO: 588)


 


Amaç


MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin
amacı, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A,
177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel),
353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve
mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alıp 2025 yılında uygulanan had ve
tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 1/1/2026 tarihi
itibarıyla uygulanacak had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususların
açıklanmasıdır.


Yasal düzenlemeler


MADDE 2 – (1) 213 sayılı Kanunun
mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu
hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza
miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen
yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde
hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate
alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına
kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya
veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye
yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.


Yeniden değerleme
oranında artırılan had ve tutarlar


MADDE 3 – (1) 213 sayılı Kanunun
mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A,
177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel),
353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve
mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alıp 2025 yılında uygulanan had ve
tutarların, 2025 yılı için % 25,49 (yirmi beş virgül kırk dokuz) olarak tespit
edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2026 tarihinden
itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar ekli listede gösterilmiştir.


Yürürlük


MADDE 4 – (1) Bu Tebliğ 1/1/2026
tarihinde yürürlüğe girer.


Yürütme


MADDE 5 – (1) Bu Tebliğ
hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.


 


 


VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2026 TARİHİNDEN
GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLARA İLİŞKİN LİSTE


 





MADDE NO



KONUSU



2026 Yılında

Uygulanacak Tutar (TL)






MADDE 104



İlanın
şekli

 



 






 



1-
İlanın vergi dairesinde yapılması

 



30.000






3-
İlanın;

- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir
veya daha fazla gazetede ve bir internet haber sitesinde yapılması

- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde
ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması



 

30.000-3.000.000

 

3.000.000 ve üzeri

 






4-
İlanın;

  - Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi
daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili
idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması



 

30.000






MÜKERRER

MADDE 115



Tahakkuktan
vazgeçme



350






MADDE 153/A

 



Teminat
tutarı

 

Alt
sınır

 

Üst
sınır



 

 

1.200.000

 

17.000.000






MADDE 177



Bilanço
hesabı esasına göre defter tutma hadleri



 






 



1-
Yıllık;

- Alış tutarı

 

- Satış tutarı



 

2.500.000

 

3.500.000

 






2-
Yıllık gayrisafi iş hasılatı

 



1.200.000






3-
İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı

 



2.500.000






MADDE 232



Fatura
kullanma mecburiyeti



12.000

 






MADDE 252



Muhtarların
karne tasdikinde aldığı harç



35

 






MÜKERRER MADDE 257



Teminat
tutarı



 






 

 

 



8-
5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol
Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik
Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlar ile
bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi
özel etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya
ithal edenlerden;

 

        
-Yeni işe
başlayanlar

 

         - Faaliyeti devam
edenler

 



 

 

 

 

 

 

 

79.000.000

 

790.000.000






 



10-
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi
Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar

 



170.000.000






MADDE 313



Doğrudan
gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar



12.000

 






MADDE 323



Şüpheli
alacak tutarı

 

 



25.000

 






MADDE NO



KONUSU



2026 Yılında

Uygulanacak Tutar (TL)






MADDE 343

 



En
az ceza haddi



 






 



- Damga vergisinde

 

- Diğer vergilerde



150

 

300

 






MADDE 352



Usulsüzlük
dereceleri ve cezaları  (Kanuna bağlı 1 sayılı cetvel)



 






 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 



I
inci derece usulsüzlükler

 

1- Sermaye şirketleri

 



 

 

35.000

 






2- Sermaye şirketi dışında kalan
birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı



17.000






3-
İkinci sınıf tüccarlar



8.700

 






4- Yukarıdakiler dışında kalıp
beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar



6.000






5-
Kazancı basit usulde tespit edilenler



4.000

 






6-
Gelir vergisinden muaf esnaf



2.600






 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 



II
nci derece usulsüzlükler

 

1-
Sermaye şirketleri

 



 

 

17.000






2- Sermaye şirketi dışında kalan
birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı



8.700






3-
İkinci sınıf tüccarlar



6.000

 






4- Yukarıdakiler dışında kalıp
beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar



4.000






5-
Kazancı basit usulde tespit edilenler



2.600

 






6-
Gelir vergisinden muaf esnaf

 



1.700

 






MADDE 353



Fatura ve benzeri evrak verilmemesi
ve alınmaması ile diğer

şekil
ve usul hükümlerine uyulmaması

 



 






 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 



1- Elektronik belge olarak
düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası,
müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu
belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin
elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu
belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması

 

1. Tespit

 

Bir takvim yılı içinde her bir belge
nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza



 

 

 

 

 

 

 

17.000

 

17.000.000






Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel



Asgari






 

2. Tespit

 

3. Tespit

 

4. Tespit

 

5. Tespit

 

6. ve Sonraki Tespitler



 

35.000

 

53.000

 

70.000

 

87.000

 

170.000

 






MADDE NO

 



KONUSU



2026 Yılında

Uygulanacak Tutar (TL)






 



2- Elektronik belge olarak
düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme
kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma
irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye
Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi,
kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer
verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak
düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş
sayılması

 

1. Tespit

 

- Her bir belge nevine ilişkin olarak her
bir tespit için toplam ceza

 

- Her bir belge nevine ilişkin bir takvim
yılı içinde kesilecek toplam ceza

 



 

 

 

 

 

 

 

 

 

17.000

 

1.700.000

 

17.000.000






Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel



 






 

2. Tespit

 

3. Tespit

 

4. Tespit

 

5. Tespit

 

   6. ve Sonraki Tespitler

 



 

35.000

 

53.000

 

70.000

 

87.000

 

170.000

 






 



3- 232 nci maddenin birinci
fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin
fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende
satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini
almaması

 

   
- Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza

 



8.700

 

 

 

 

87.000






 



4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca
tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin;
bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi
ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması



3.000






 



6- Belirlenen muhasebe standartlarına,
tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile
muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve
standartlara uymayanlara



110.000






 



7- Kamu kurum ve kuruluşları ile
gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu
getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara           



3.500






 



8- Belge basımı ile ilgili bildirim
görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya
hatalı yapan matbaa işletmecilerine 

- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek
toplam özel usulsüzlük cezası



11.700

 

 

2.200.000






9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi
kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları
işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine
getirmeyenlere



15.000






10- 127 nci maddenin (d) bendi
uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına
rağmen durmayan aracın sahibi adına

 



26.000






11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen
mükellef adına

 

     Alt sınır

     

     Üst sınır

 



 

 

400.000

 

               4.000.000






MADDE NO



KONUSU



2026 Yılında

Uygulanacak Tutar (TL)






MADDE 355

 



Damga
Vergisinde 



 






 



- Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası

 



70

 






MÜKERRER MADDE 355 



Bilgi
vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242, 256, 257,
mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne
uymayanlar için ceza



 






 

 

 



-
86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan
zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A
maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar



 






1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest
meslek erbabı hakkında

 



35.000






2- İkinci sınıf tüccarlar, defter
tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında

 



17.000






3- Yukarıdaki bentlerde yazılı
bulunanlar dışında kalanlar hakkında

 



8.700






107/A
maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar:

 



 






1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest
meslek erbabı hakkında

 



12.000






2- İkinci sınıf tüccarlar, defter
tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında

 



6.000






3- Yukarıdaki bentlerde yazılı
bulunanlar dışında kalanlar hakkında

 



3.000






-  Mükerrer 257 nci maddenin
birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara
uymayanlara her bir bildirim için (üst sınır)

 



17.000.000






- Mükerrer 257 nci maddenin
birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen
zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)

 



17.000.000






-
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta
idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir
takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

 



35.000.000






 



-
Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri
finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim
Şirketi aracılığıyla başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması
durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası

 



35.000.000






 



-
Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve
benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların,
kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları
aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel
usulsüzlük cezası

 



35.000.000






 



-
Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel
usulsüzlük cezası

 



35.000.000






MADDE 370



İzaha
davet 



 






 



Kullanılan
sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı

 



870.000






EK MADDE 1

 



Uzlaşma
limitleri



 






 



Tarhiyat
sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında
sınır

 



40.000 üzeri

 






MADDE NO



KONUSU



2026 Yılında

Uygulanacak Tutar (TL)






 



376 ncı maddedeki indirim
oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında
sınır

 



40.000 ve altı






EK MADDE 11



Tarhiyat öncesi uzlaşma
limiti



 






Tarhiyat öncesi uzlaşmaya
konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır

 



40.000 üzeri






MÜKERRER MADDE 413 



Katılma payı tutarı



0,43