Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (sıra No: 587)

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

(SIRA NO: 587)

 

Amaç ve kapsam

MADDE 1- (1) 4/1/1961 tarihli
ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası
ile geçici 33 üncü maddesi uyarınca, 2023 hesap dönemi sonunda ve düzeltme
şartlarının gerçekleşmesine/varlığına bağlı olarak (geçici vergi dönemleri
dâhil) izleyen hesap dönemlerinde enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak
mali tablolar ve yapılacak düzeltme işlemlerinin usul ve esasları
30/12/2023 tarihli ve 32415 ikinci mükerrer sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 555) ile belirlenmiştir.

(2) 15/2/2025 tarihli
ve 32814 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 582) ile 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A)
fıkrasının (8) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan yetkiye
dayanılarak, 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi
dönemlerinde kapsam dâhilindeki mükelleflerin enflasyon düzeltmesi
yapmaması uygun bulunmuştur.

(3) 31/12/1960 tarihli
ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci maddesinde,
19/12/2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 4/12/2025
tarihli ve 7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde
Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 2 nci maddesiyle
yapılan ve 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri
gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere
yayımı tarihinde yürürlüğe giren değişiklik uyarınca, gelir ve kurumlar
vergisi mükelleflerince 2025 yılının dördüncü geçici vergilendirme dönemine
ilişkin olarak geçici vergi beyannamesi verilmesi gerekmektedir.

 (4) Birinci
fıkra kapsamında yer alan mevzuat uyarınca kapsam dâhilinde olan
mükelleflerce 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi dönemi sonu
itibarıyla, enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmesi halinde
enflasyon düzeltmesi yapılmaması bu Tebliğin amacını ve kapsamını
oluşturmaktadır.

Yasal dayanak

MADDE 2- (1)
213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinde, “A) Malî tablolarda
yer alan parasal olmayan kıymetler aşağıdaki hükümlere göre enflasyon düzeltmesine
tâbi tutulur.

1. Kazançlarını
bilanço esasına göre tespit eden gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri
fiyat endeksindeki artışın, içinde bulunulan dönem dahil son üç
hesap döneminde %100'den ve içinde bulunulan hesap döneminde % 10'dan fazla
olması halinde malî tablolarını enflasyon düzeltmesine tâbi tutarlar.
Enflasyon düzeltmesi uygulaması, her iki şartın birlikte gerçekleşmemesi
halinde sona erer.

Kapsama giren
mükellefler, geçici vergi dönemlerinin sonu itibarıyla malî tabloları
düzenlemek ve enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadırlar. Geçici vergi
dönemlerinde yukarıda belirtilen oranların tespitinde, son üç hesap dönemi
yerine üçer aylık dönemlerin son ayı dahil önceki otuzaltı ay
ve içinde bulunulan hesap dönemi yerine son oniki ay dikkate alınır.
Bir hesap dönemi içindeki geçici vergi dönemlerinin herhangi birinde
düzeltme yapılması halinde takip eden geçici vergi dönemlerinde ve içinde
bulunulan hesap dönemi sonunda da düzeltme yapılır.

…

8. Maliye
Bakanlığı;

…

b) Mükellef veya
meslek grupları ya da mükelleflerin aktif toplamları veya ciroları
itibarıyla hangi tür malî tabloların; enflasyon düzeltmesine tâbi tutulup
tutulmayacağını ve geçici vergi dönemlerinde düzeltilip düzeltilmeyeceğini
belirlemeye,

…

Yetkilidir.

9. Münhasıran
sürekli olarak işlenmiş; altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden
mükellefler bu fıkranın (1) numaralı bendinde yer alan şartlara
bakılmaksızın enflasyon düzeltmesi yaparlar.

…” hükümleri yer
almaktadır.

2025 hesap
dönemi dördüncü geçici vergi döneminde 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci
maddesine göre enflasyon düzeltmesi

MADDE 3- (1)
213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (8) numaralı
bendinin (b) alt bendinde yer alan yetkiye dayanılarak, 2025 hesap
döneminin dördüncü geçici vergi döneminde kapsam dâhilindeki mükelleflerin
enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur.

(2) 213 sayılı
Kanunun 174 üncü maddesi kapsamında kendisine özel hesap dönemi tayin
edilen mükellefler bakımından, bu Tebliğ uygulamasında, 2025 takvim yılı
içinde başlayan hesap dönemine ait dördüncü geçici vergi dönemi dikkate
alınacaktır.

(3) Birinci fıkra
kapsamında enflasyon düzeltmesi yapılmaması uygun bulunan döneme ilişkin
verilecek geçici gelir/kurumlar vergisi beyannamelerinin ekine bilanço
eklenmeyecektir.

(4) 213 sayılı
Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (9) numaralı bendi
kapsamındaki münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve
imali ile iştigal eden mükellefler, mezkûr fıkranın (1) numaralı bendinde
yer alan şartlara bakılmaksızın (her geçici vergi dönemi sonu itibarıyla)
enflasyon düzeltmesi yapma zorunlulukları bulunduğundan, 2025 hesap
döneminin dördüncü geçici vergi döneminde de enflasyon düzeltmesi yapmaya
devam edeceklerdir.

Yürürlük

MADDE 4- (1)
Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 5- (1)
Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.