Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (sıra No: 582)

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ


(SIRA NO: 582)


 


Amaç ve kapsam


MADDE 1- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213
sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası ile geçici
33 üncü maddesi uyarınca, 2023 hesap dönemi sonunda ve düzeltme şartlarının
gerçekleşmesine/varlığına bağlı olarak (geçici vergi dönemleri dâhil) izleyen
hesap dönemlerinde enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak mali tablolar ve
yapılacak düzeltme işlemlerinin usul ve esasları 30/12/2023 tarihli ve 32415
ikinci mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği (Sıra No: 555) ile belirlenmiştir.


(2) Mezkûr mevzuat uyarınca kapsam dâhilinde olan
mükelleflerce 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi
dönemleri sonu itibarıyla, enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmesi
halinde enflasyon düzeltmesi yapılmaması bu Tebliğin amacını ve kapsamını
oluşturmaktadır.


Yasal dayanak


MADDE 2- (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer
298 inci maddesinde, “A) Malî tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetler
aşağıdaki hükümlere göre enflasyon düzeltmesine tâbi tutulur.


1. Kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden
gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri fiyat endeksindeki artışın, içinde
bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde %100’den ve içinde bulunulan hesap
döneminde % 10’dan fazla olması halinde malî tablolarını enflasyon düzeltmesine
tâbi tutarlar. Enflasyon düzeltmesi uygulaması, her iki şartın birlikte
gerçekleşmemesi halinde sona erer.


Kapsama giren mükellefler, geçici vergi dönemlerinin
sonu itibarıyla malî tabloları düzenlemek ve enflasyon düzeltmesi yapmak
zorundadırlar. Geçici vergi dönemlerinde yukarıda belirtilen oranların
tespitinde, son üç hesap dönemi yerine üçer aylık dönemlerin son ayı dahil
önceki otuzaltı ay ve içinde bulunulan hesap dönemi yerine son oniki ay dikkate
alınır. Bir hesap dönemi içindeki geçici vergi dönemlerinin herhangi birinde
düzeltme yapılması halinde takip eden geçici vergi dönemlerinde ve içinde
bulunulan hesap dönemi sonunda da düzeltme yapılır.


…


8. Maliye Bakanlığı;


…


b) Mükellef veya meslek grupları ya da mükelleflerin
aktif toplamları veya ciroları itibarıyla hangi tür malî tabloların; enflasyon
düzeltmesine tâbi tutulup tutulmayacağını ve geçici vergi dönemlerinde
düzeltilip düzeltilmeyeceğini belirlemeye,


…


Yetkilidir.


9. Münhasıran sürekli olarak işlenmiş; altın, gümüş
alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler bu fıkranın (1) numaralı
bendinde yer alan şartlara bakılmaksızın enflasyon düzeltmesi yaparlar.


…” hükümleri yer almaktadır.


2025 hesap dönemi birinci, ikinci ve üçüncü geçici
vergi dönemlerinde 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesine göre
enflasyon düzeltmesi


MADDE 3- (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer
298 inci maddesinin (A) fıkrasının (8) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer
alan yetkiye dayanılarak, 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici
vergi dönemlerinde kapsam dâhilindeki mükelleflerin enflasyon düzeltmesi
yapmaması uygun bulunmuştur.


(2) 213 sayılı Kanunun 174 üncü maddesi kapsamında
kendisine özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler bakımından, bu Tebliğ
uygulamasında, 2025 takvim yılı içinde başlayan hesap dönemine ait geçici vergi
dönemleri dikkate alınacaktır.


(3) Birinci fıkra kapsamında enflasyon düzeltmesi
yapılmaması uygun bulunan dönemlere ilişkin verilecek geçici gelir/kurumlar
vergisi beyannamelerinin ekine bilanço eklenmeyecektir.


(4) 30/4/2024 tarihli ve 32532 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 560) ile 31/8/2024 tarihli
ve 32648 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 563)’nde yer alan düzenlemelere göre 2024 hesap döneminin geçici
vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapmamış olan mükellefler dahil olmak
üzere kapsama giren tüm mükelleflerce 2024 hesap dönemi sonuna ait bilançolarda
(213 sayılı Kanunun 174 üncü maddesi kapsamında kendilerine özel hesap dönemi
tayin edilenlerde 2025 takvim yılı içinde sona eren hesap dönemi sonuna ait
bilançolarda) enflasyon düzeltmesi yapılacaktır.


(5) 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin
(A) fıkrasının (9) numaralı bendi kapsamındaki münhasıran sürekli olarak
işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler, mezkûr
fıkranın (1) numaralı bendinde yer alan şartlara bakılmaksızın (her geçici
vergi dönemi sonu itibarıyla) enflasyon düzeltmesi yapma zorunlulukları
bulunduğundan, 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi
dönemleri dâhil enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edeceklerdir.


Yürürlük


MADDE 4- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde
yürürlüğe girer.


Yürütme


MADDE 5- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine
ve Maliye Bakanı yürütür.