Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (sıra No: 557)

VERGİ USUL KANUNU
GENEL TEBLİĞİ


(SIRA NO: 557)


 


Giriş ve konu


MADDE 1– (1) Kayıtlı
ekonominin desteklenmesi, kartla ödeme imkânlarının genişletilmesi ve yeni
nesil ödeme kaydedici cihaz kullanımının yaygınlaştırılması amacıyla ödeme
kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerin kullandıkları eski nesil
ödeme kaydedici cihazların yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar ile
değiştirilmesi ve yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar üzerinden banka kartları
ile ödeme imkânı sağlanması zorunluluğuna ilişkin hususlar bu Tebliğin konusunu
oluşturmaktadır.


Dayanak


MADDE 2– (1) 4/1/1961
tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci
fıkrasında,


“Maliye Bakanlığı;


1. Mükellef ve meslek grupları
itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta
olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini
uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu
bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında basıp
dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların
kayıtlarını tutturmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz
zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak defter ve
düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya,


…


3. Tutulması ve düzenlenmesi
zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi
ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması veya ibraz
edilmesi hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak
defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle
görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda
uygulama usul ve esaslarını belirlemeye,


…


6. Vergi güvenliğini sağlamak
amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik
ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler
vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket
ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, … ve bunların
uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye,


…


Yetkilidir.”


hükümleri yer almaktadır.


(2) 6/12/1984 tarihli ve 3100
sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları
Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının
(a) bendinde, Hazine ve Maliye Bakanlığının, ödeme kaydedici cihazların
kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında
uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya
yetkili olduğu hükmüne yer verilmiştir.


Tanımlar ve kısaltmalar


MADDE 3– (1) Bu Tebliğde
geçen;


a) 213 sayılı Kanun: 4/1/1961
tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununu,


b) 3100 sayılı Kanun: 6/12/1984
tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici
Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunu,


c) Bakanlık: Hazine ve Maliye
Bakanlığını,


ç) Banka Kartı: 23/2/2006 tarihli
ve 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanununda tanımlanan banka
kartı ve kredi kartı ile 20/6/2013 tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul
Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları
Hakkında Kanun kapsamında ödeme aracı olarak kullanılan kartları,


d) Basit/Bilgisayar Bağlantılı YN
ÖKC: Bünyesinde EFT-POS’u barındırmayan fakat haricen EFT-POS bağlanabilen YN
ÖKC’yi,


e) Başkanlık: Gelir İdaresi
Başkanlığını,


f) EFT-POS: Troy, Europay,
Mastercard, VISA vb. sertifikalarla uyumlu kartlı ödeme sistemleri terminalini,


g) EFT-POS Özellikli YN ÖKC:
Bünyesinde EFT-POS barındıran YN ÖKC’yi,


ğ) EN ÖKC: YN ÖKC’ler dışındaki
ödeme kaydedici cihazı,


h) GİB Teknoloji: Gelir İdaresi
Başkanlığının bilgi teknolojilerine ilişkin süreçlerinin yürütüldüğü birimleri,


ı) ÖKC TSM: YN ÖKC bilgilerinin
(üretim, aktivasyon, hurdaya ayırma, devir, bakım ve benzeri işlemlere ait)
takip edilmesi, bu cihazların üreteceği fiş veya rapor bilgilerinin Başkanlıkça
belirlenen teknik standartlara uygun olarak gizlilik ve güvenliği sağlanarak toplanması,
saklanması, işlenmesi, anlık ve/veya periyodik olarak GİB Teknoloji
sistemlerine iletilmesi, mükellefler ve ödeme kaydedici cihazı üreticilerine
sunulması ve raporlanması hizmetlerini gerçekleştirmek üzere Başkanlıkça
yetkilendirilen Ödeme Kaydedici Cihazlar Terminal Servis Merkezlerini,


i) ÖKC Yetkili Servisi: Ödeme
kaydedici cihazlar için Bakanlıktan onay alan üretici/ithalatçı firmaların bu
cihazların bakım ve onarım hizmetlerini yapmaya yetkili kıldığı kişi veya
kurumu,


j) Üye İşyeri Anlaşması: Banka
kartlarının kabulünü sağlamak amacıyla 5464 sayılı Kanun kapsamında banka ya da
diğer kuruluşlar ile yapılan anlaşma veya 6493 sayılı Kanun kapsamında ödeme
hizmeti sağlayıcısı ile yapılan anlaşmayı,


k) YN ÖKC: ÖKC TSM aracılığıyla
sürekli çevrimiçi çalışabilen, IP tabanlı, oluşturduğu fiş ve mali raporları
güvenli şekilde iletebilen yeni nesil ödeme kaydedici cihazı,


ifade eder.


Mevcut EN ÖKC’lerin YN
ÖKC’lere geçiş zorunluluğu


MADDE 4– (1) 11/4/2012
tarihli ve 28261 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 69 Seri No.lu Katma Değer
Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti
Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ, 15/6/2013 tarihli ve 28678 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve 30/9/2017
tarihli ve 30196 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 483 Sıra No.lu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği uyarınca, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten
sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet
veren birinci ve ikinci sınıf tüccarların (perakende teslimde bulunan veya
hizmet ifa eden) 213 sayılı Kanuna göre fatura vermek zorunda olmadıkları mal
satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde kullandıkları EN
ÖKC’lerin, mali hafızalarının dolup dolmadığına bakılmaksızın 1/7/2024 tarihine
kadar YN ÖKC’ler ile değiştirilmesi zorunludur. Dileyen mükellefler bu tarihten
önce de Bakanlıkça onaylanmış YN ÖKC’leri kullanmaya başlayabileceklerdir.


(2) Birinci fıkra kapsamında
satın alınan YN ÖKC’lerin, 1/7/2024 tarihini geçmemek şartıyla, fatura tarihini
takip eden 30 gün içerisinde kullanılmaya başlanması ayrıca mevcut EN ÖKC’lerin
de aynı süre içerisinde 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanan 60 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici
Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğde
belirlenen esaslara göre hurdaya ayrılması gerekmektedir.


(3) Mevcut EN ÖKC’lerin hurdaya
ayrılma işlemleri sırasında düzenlenen servis tutanağı, mali hafıza raporu ve ödeme
kaydedici cihaz levhası ilgili vergi dairesine mükellef veya ÖKC yetkili
servisi tarafından elden verilebileceği gibi kayıtlı posta ile de
gönderilebilecektir.


YN ÖKC’lerde banka kartlarına
ilişkin aktif bir ödeme uygulaması kullanılması zorunluluğu


MADDE 5– (1) YN ÖKC
kullanma mecburiyeti kapsamında olan mükelleflerden;


a) EFT-POS özellikli YN ÖKC
kullananlardan;


1) Öteden beri EFT-POS özellikli
YN ÖKC kullananlar, 1/7/2024 tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer
kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak
kullanılan her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerini
kabul etmek zorundadırlar.


2) 1/7/2024 tarihinden sonra (bu
tarih dâhil) EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanmaya başlayanlar, cihazın aktivasyon
tarihinden itibaren en geç 30 gün içerisinde en az bir banka veya diğer kuruluş
ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yapmak ve banka
kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.


3) Tebliğin yayım tarihi ile 1/7/2024
tarihi arasında EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanmaya başlayanlar, 1/7/2024
tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet
sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak kullanılan her bir YN ÖKC
aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.
Ancak, EFT-POS özellikli YN ÖKC’nin kullanılmaya başlandığı tarih ile 1/7/2024
tarihi arasında 30 günden az süre bulunması durumunda, 30 gün içerisinde her
bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerinin kabul edilmesine
başlanması gerekmektedir.


b) Basit/bilgisayar bağlantılı YN
ÖKC kullananlardan;


1) Öteden beri basit/bilgisayar
bağlantılı YN ÖKC kullananlar, 1/7/2024 tarihinden itibaren en az bir banka
veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması
yapmak ve kullanılan her bir YN ÖKC’nin EFT-POS ile bağlantısını yaptıktan
sonra banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.


2) 1/7/2024 tarihinden sonra (bu
tarih dâhil) basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullanmaya başlayanlar, cihazın
aktivasyon tarihinden itibaren en geç 30 gün içerisinde en az bir banka veya
diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yapmak
ve EFT-POS’ların ÖKC ile bağlantısını yaptıktan sonra banka kartları ile ödeme
taleplerini kabul etmek zorundadırlar.


3) Tebliğin yayım tarihi ile 1/7/2024
tarihi arasında basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullanmaya başlayanlar, 1/7/2024
tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet
sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak kullanılan her bir YN ÖKC
aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.
Ancak, basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’nin kullanılmaya başlandığı tarih ile
1/7/2024 tarihi arasında 30 günden az süre bulunması durumunda, 30 gün
içerisinde her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerinin
kabul edilmesine başlanması gerekmektedir.


Diğer hususlar


MADDE 6– (1) Bu Tebliğin 5
inci maddesi ile getirilen yükümlülükler kapsamında söz konusu maddede
belirlenen sürelerde üye iş yeri anlaşması yaparak, banka kartları ile ödeme
taleplerini kabul edecek uygulamalar yüklenmeyen EFT-POS özellikli YN ÖKC’ler
ile EFT-POS ile bağlantısı yapılmayan basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’ler bu
sürelerin bitimini takip eden 15 gün içerisinde kullanıma kapatılarak pasif
duruma alınacaktır. Söz konusu yükümlülüklerin yerine getirilmesi ile birlikte
YN ÖKC’ler tekrar kullanıma açılacaktır.


(2) Bu Tebliğin 5 inci maddesi
ile getirilen yükümlülükler kapsamında yapılan üye iş yeri anlaşmalarının
sonlandığı (banka kartlarıyla ödeme imkânının kalmaması durumunda) tarihi takip
eden 15 gün içerisinde en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet
sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yapılmaması sebebiyle banka kartları ile
ödeme taleplerinin kabul edilmediği YN ÖKC’ler kullanıma kapatılarak pasif
duruma alınacaktır. Söz konusu yükümlülüklerin yerine getirilmesi ile birlikte
YN ÖKC’ler tekrar kullanıma açılacaktır.


(3) 69 Seri No.lu Katma Değer
Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti
Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ, 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği ve 483 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile ilgili diğer
tebliğlerin bu Tebliğe aykırı olmayan hükümlerinin uygulanmasına devam edilir.


(4) Başkanlık, YN ÖKC’lerden bu
Tebliğ kapsamında elektronik ortamda alınacak bilgileri, bilgilerin GİB
Teknoloji sistemlerine aktarım zamanını (anlık ve/veya periyodik), aktarım
yöntemini (doğrudan veya ÖKC TSM’leri aracılığıyla) ve aktarıma ilişkin diğer
usul ve esaslar ile bu Tebliğin 5 inci maddesi kapsamında belirlenen
yükümlülükleri yerine getirmediği belirlenen cihazlarla ilgili yapılacak
işlemlere ilişkin hususları ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak teknik
kılavuzlarla belirlemeye yetkilidir.


(5) Başkanlık,  bu Tebliğde
belirlenen süreleri, vergi ve mükellefiyet türü, mükellef grupları, sektör,
faaliyet konuları, ödeme kaydedici cihaz sayısı, iş veya üretim hacmi ile il ve
ilçe sınırları itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte ynokc.gib.gov.tr adresinde
ilan ederek uzatmaya yetkilidir.


Cezai müeyyide


MADDE 7–  (1) Bu Tebliğde
belirlenen sürelerde öngörülen yükümlülükleri yerine getirmeyen mükellefler
hakkında 213 sayılı Kanunun ve 3100 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri
uygulanır.


Yürürlük


MADDE 8–  (1) Bu Tebliğ
yayımı tarihinde yürürlüğe girer.


Yürütme


MADDE 9–  (1) Bu Tebliğ
hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.