Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (sıra No: 556)

MADDE NO – KONUSU








VERGİ USUL KANUNU
GENEL TEBLİĞİ


(SIRA NO: 556)


 


 


Amaç


MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin
amacı, 4/1/1961
tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232,
252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer
355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alıp 2023 yılında uygulanan had
ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 1/1/2024 tarihi
itibarıyla uygulanacak had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususların
açıklanmasıdır.


Yasal düzenlemeler


MADDE 2 – (1) 213 sayılı Kanunun
mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, “Bu Kanunda yer alan maktu
hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza
miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen
yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde
hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate
alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına
kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya
veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye
yetkilidir.” hükmü yer almaktadır.


Yeniden değerleme
oranında artırılan had ve tutarlar


MADDE 3 – (1) 213 sayılı Kanunun
mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115,
153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel),
353, 355, mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alıp 2023
yılında uygulanan had ve tutarların, 2023 yılı için % 58,46 (ellisekiz virgül
kırkaltı) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle
belirlenen ve 1/1/2024 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar
ekli listede gösterilmiştir.


Yürürlük


MADDE 4 – (1) Bu Tebliğ
1/1/2024 tarihinde yürürlüğe girer.


Yürütme


MADDE 5 – (1) Bu Tebliğ
hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.


 


VERGİ USUL KANUNUNDA
YER ALAN VE 1/1/2024 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE
TUTARLARA İLİŞKİN LİSTE


 







MADDE
NO



KONUSU



2024 Yılında

Uygulanacak
Tutar (TL)






MADDE
104



İlanın şekli



 






 



1- İlanın vergi dairesinde yapılması

 



17.000






3- İlanın;

- Vergi dairesinin
bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede ve bir internet haber
sitesinde yapılması

- Türkiye genelinde
yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca
yapılması



 

17.000-1.700.000

 

1.700.000 ve üzeri

 






4- İlanın;

  - Hazine ve Maliye
Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının,
diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması



 

17.000






MÜKERRER


MADDE
115



Tahakkuktan vazgeçme



200






MADDE
153/A

 



Teminat tutarı



690.000






MADDE
177



Bilanço hesabı esasına göre defter tutma
hadleri



 






 



1- Yıllık;

- Alış tutarı

 

- Satış tutarı



 

1.400.000

 

2.000.000

 






2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı

 



690.000






3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış
tutarının toplamı

 



1.400.000






MADDE
232



Fatura kullanma mecburiyeti



6.900

 






MADDE
252



Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç



20

 






MÜKERRER
MADDE 257



Teminat tutarı



 






 

 

 



8- 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve
5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik
Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi
faaliyetlerde bulunanlar ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod,
hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretleri kullanma
zorunluluğu getirilen ürünleri imal veya ithal edenlerden;

 

         -Yeni işe
başlayanlar

 

        
- Faaliyeti devam edenler

 



 

 

 

 

 

 

 

44.000.000

 

440.000.000






 



10- 4760 sayılı Özel Tüketim
Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar

 



100.000.000






MADDE
313



Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve
peştemallıklar



6.900

 






MADDE
323



Şüpheli alacak tutarı



14.000

 






MADDE
343

 



En az ceza haddi



 






 



- Damga vergisinde

 

- Diğer vergilerde



87

 

170

 






MADDE
NO



                                               
KONUSU

 



2024 Yılında

Uygulanacak Tutar
(TL)






MADDE
352



Usulsüzlük dereceleri ve cezaları  (Kanuna
bağlı cetvel)



 






 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 



I inci derece
usulsüzlükler

 

1-
Sermaye şirketleri

 



 

 

1.100

 






2-
Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek
erbabı



660






3- İkinci sınıf tüccarlar



330

 






4- Yukarıdakiler
dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar



150






5- Kazancı basit usulde tespit edilenler



87

 






6- Gelir vergisinden muaf esnaf



40






 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 



II nci derece
usulsüzlükler

 

1- Sermaye şirketleri

 



 

 

580






2-
Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek
erbabı



330






3- İkinci sınıf tüccarlar



150

 






4-
Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar



87






5- Kazancı basit usulde tespit edilenler



40

 






6- Gelir vergisinden muaf esnaf

 



23

 






MADDE
353



Fatura
ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer

şekil ve usul hükümlerine uyulmaması



 






 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

MADDE
NO

 



1-
Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura,
gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi,
alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi,
bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak
düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması

- Bir takvim yılı
içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza



3.400

 

 

 

 

 

1.700.000

 






2-
Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere
perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma
bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri
listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen
belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile
örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak
düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak
düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması

- Her bir belge
nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza

- Her bir belge
nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza



3.400

 

 

 

 

 

 

 

 

170.000

1.700.000






4-
Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti
getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması,
yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine
uyulmaması



1.700






6-
Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara
ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının
üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara



40.000






7-
Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde
kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem
yapanlara

 

                    


                                       
   KONUSU

 



2.000

 

 

 

 

2024 Yılında

Uygulanacak Tutar
(TL)






 



8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen
sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa
işletmecilerine 

- Bu bent uyarınca
bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası



6.600

 

 

1.300.000






9-
4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu
getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen
standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere



8.700






10-
127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel
işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına



6.600






11-Tasdik
raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına

 

    
Alt sınır

     


    
Üst sınır

 



 

 

230.000

 

              
2.300.000






MADDE
355

 



Damga Vergisinde 



 






 



- Her bir kâğıt
için kesilecek özel usulsüzlük cezası

 

 



14

 






MÜKERRER
MADDE 355 



Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A,
mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun
98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza



 






 

 

 



- 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer
alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun
98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar



 






1-
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

 



11.800






2-
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde
tespit edilenler hakkında

 



5.800






3-
Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında

 



3.000






107/A maddesi uyarınca getirilen
zorunluluklara uymayanlar:

 



 






1-
Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında

 



6.900






2-
İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde
tespit edilenler hakkında

 



3.400






3-
Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında

 



1.800






-Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10)
numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)

 



4.400.000






- Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri
finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme
zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel
usulsüzlük cezası



8.700.000






MADDE
370



İzaha davet 



 






 



- Kullanılan sahte veya muhteviyatı
itibarıyla yanıltıcı belge tutarı



500.000






EK
MADDE 1

 



Uzlaşma limitleri



 






Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu
edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır



23.000 üzeri

 






376
ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel
usulsüzlük cezalarında sınır



23.000 ve altı






EK
MADDE 11



Tarhiyat
öncesi uzlaşma limiti



 






Tarhiyat
öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında
sınır



23.000 üzeri