Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (sıra No: 539)

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ


(SIRA NO: 539)


Amaç ve kapsam


MADDE 1- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul
Kanununun Ek 1 inci maddesinde yer alan yetkiye istinaden uzlaşma
komisyonlarının uzlaşma konusu yapabilecekleri vergilerle bunlara ilişkin vergi
ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının miktarlarını belirlemek bu
Tebliğin amaç ve kapsamını teşkil etmektedir.


Yasal mevzuat ve dayanak


MADDE 2- (1) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun;


-
Ek 1 inci maddesinde; “Mükellef tarafından, ikmalen, re'sen veya idarece tarh
edilen vergilerle bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları ile 5.000 Türk lirasını
aşan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının (359 uncu maddede yazılı
fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde tarh edilen vergi ve
kesilen ceza ile bu fiillere iştirak edenlere kesilen ceza ve 370 inci maddenin
(b) fıkrası kapsamında kendilerine ön tespite ilişkin yazı tebliğ edilen
mükelleflere mezkur maddeye göre kesilen ceza hariç) tahakkuk edecek miktarları
konusunda, vergi ziyaına sebebiyet verilmesinin kanun hükümlerine yeterince
nüfuz edememekten ya da 369 uncu maddede yazılı yanılmadan kaynaklandığının
veya bu Kanunun 116, 117 ve 118 inci maddelerinde yazılı vergi hataları ile
bunun dışında her türlü maddi hata bulunduğunun veya yargı kararları ile
idarenin ihtilaf konusu olayda görüş farklılığının olduğunun ileri sürülmesi
durumunda, idare bu bölümde yer alan hükümler çerçevesinde mükellefler ile
uzlaşabilir. Uzlaşma konusu verginin matrah farkları itibariyle bölünebildiği
durumlarda uzlaşma sadece toplam matrah farkının bu bölümüne isabet eden vergi
kısmı için de yapılabilir. Uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel
usulsüzlük cezalarının tespitinde cezayı gerektiren fiil bazında kesilecek
toplam ceza tutarı dikkate alınır ve 5.000 Türk lirasını aşmayan usulsüzlük ve
özel usulsüzlük cezaları için Kanunun 376 ncı maddesindeki indirim oranı %50
artırımlı olarak uygulanır…


Sürekli,
geçici ve merkezi uzlaşma komisyonlarının teşkili, uzlaşmaya müracaat etmeye
yetkili olanların belirlenmesi, uzlaşmanın şekli, uzlaşmaya konu edilebilecek
vergi, resim ve harçların belirlenmesi, uzlaşma komisyonlarının yetkileri,
uzlaşmanın yapılmasına ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca çıkarılacak
bir yönetmelikle düzenlenir…”,


-
Mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında; “Bu Kanunda yer alan maktu
hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza
miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen
yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde
hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate
alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına
kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya
veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.”


hükümleri
yer almaktadır.


Uzlaşma komisyonlarının tarh edilen vergi ve kesilen vergi ziyaı
cezalarına ilişkin yetkisi ve yetkili uzlaşma komisyonlarının tespiti


MADDE 3- (1) Uzlaşma komisyonlarının uzlaşma konusu
yapabilecekleri vergi miktarına ilişkin yetki sınırı bu Tebliğ ekinde yer alan
listede (Ek 1) belirlenmiştir.


(2)
Vergi dairesi/malmüdürlüğü uzlaşma komisyonlarının yetkisini aşan uzlaşma
talepleri ilgili vergi dairesi başkanlığı/defterdarlık uzlaşma komisyonunca,
bunların yetkisini aşan uzlaşma talepleri ise sırasıyla Vergi Daireleri
Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu veya Merkezi Uzlaşma Komisyonunca incelenip
sonuçlandırılacaktır.


(3)
Uzlaşma görüşmesinin yapılacağı yetkili komisyon, vergi/ceza ihbarnamesindeki
tarh edilen vergi miktarına göre belirlenecektir. Aynı yıl veya muhtelif yıllar
için birden fazla tarhiyatın yapıldığı durumlarda yetkili komisyon en yüksek
vergi miktarını içeren vergi/ceza ihbarnamesine göre belirlenecektir. Uzlaşmada
birliğin sağlanması bakımından diğer ihbarnamelerin de en yüksek vergi
miktarını içeren ihbarname için belirlenen yetkili uzlaşma komisyonunda
incelenmesi gerekmektedir.


(4)
Kanuni süresinden sonra verilen beyannameler ile 213 sayılı Kanunun 371 inci
maddesine göre pişmanlık talepli olarak kabul edilen ancak şartların ihlali
nedeniyle kanuni süresinden sonra verilen beyanname olarak işleme tabi tutulan
beyannameler üzerinden tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilen vergilere ilişkin
kesilen vergi ziyaı cezaları için uzlaşma başvurusunda bulunulan hallerde ise
cezanın hesaplanmasına esas teşkil eden vergi miktarı dikkate alınarak yetkili
uzlaşma komisyonu belirlenecektir. Vergi miktarı hangi uzlaşma komisyonunun
yetkisi içerisinde kalıyor ise vergi ziyaı cezası için yapılan uzlaşma
talepleri de bu komisyonda görüşülecektir.


Yukarıdaki
şekilde kesilen vergi ziyaı cezalarının birden fazla olması halinde ise yetki,
cezanın hesaplanmasına esas teşkil eden en yüksek vergi miktarını içeren
vergi/ceza ihbarnamesine göre belirlenerek uzlaşmada birliğin sağlanması bakımından
diğer ihbarnamelerle birlikte yetkili uzlaşma komisyonunda görüşülecektir.


Uzlaşma komisyonlarının usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına
ilişkin yetkisi ve yetkili uzlaşma komisyonlarının tespiti


MADDE 4- (1) Uzlaşma komisyonlarının uzlaşma konusu
yapabilecekleri usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarına ilişkin yetki sınırı
bu Tebliğ ekinde yer alan listede (Ek 2) belirlenmiştir.


(2)
Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için yapılan ve vergi
dairesi/malmüdürlüğü uzlaşma komisyonlarının yetkisini aşan uzlaşma talepleri
ilgili vergi dairesi başkanlığı/defterdarlık uzlaşma komisyonunca, bunların
yetkisini aşan uzlaşma talepleri ise sırasıyla Vergi Daireleri Koordinasyon
Uzlaşma Komisyonu veya Merkezi Uzlaşma Komisyonunca incelenip sonuçlandırılacaktır.


(3)
Uzlaşma kapsamına alınan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tutarı, 213
sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi uyarınca, her yıl bir önceki yıla
ilişkin olarak Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesine göre tespit
edilen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle belirlenecek olup
belirlenen tutarlar Hazine ve Maliye Bakanlığınca Resmî Gazete’de ilan
edilecektir. Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezasının uzlaşma kapsamına girip
girmediğinin tespitinde vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ tarihinde geçerli olan
213 sayılı Kanunun Ek 1 inci maddesindeki 5.000 Türk liralık (1/1/2022'den
itibaren 6.800 Türk lirası) tutarın mezkur Kanunun 414 üncü maddesi gereğince
artırılmış bulunduğu tutar dikkate alınacaktır.


(4)
Aynı yıl veya muhtelif yıllar için hem vergi tarhiyatının yapıldığı hem
usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezalarının kesildiği durumlarda uzlaşma
görüşmesinin yapılacağı komisyon tarh edilen vergi miktarına göre
belirlenecektir. Uzlaşmada birliğin sağlanması bakımından diğer vergi/ceza
ihbarnamelerinin de en yüksek vergi miktarını (tarhiyatı) içeren vergi/ceza
ihbarnamesi için belirlenen yetkili uzlaşma komisyonunda incelenmesi
gerekmektedir.


(5)  Vergi
tarh edilmeksizin aynı yıl veya muhtelif yıllar için birden fazla usulsüzlük veya
özel usulsüzlük cezalarının kesilmesi durumunda, yetkili komisyon en yüksek
ceza miktarını içeren vergi/ceza ihbarnamesine göre belirlenecektir. Uzlaşmada
birliğin sağlanması bakımından diğer ihbarnamelerin de en yüksek ceza miktarını
içeren ihbarname için belirlenen yetkili uzlaşma komisyonunda incelenmesi
gerekmektedir.


(6)
Aynı yıl veya muhtelif yıllar için usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezalarıyla
birlikte, kanuni süresinden sonra verilen beyannameler ile 213 sayılı Kanunun
371 inci maddesine göre pişmanlık talepli olarak kabul edilen ancak şartların
ihlali nedeniyle kanuni süresinden sonra verilen beyanname olarak işleme tabi
tutulan beyannameler üzerinden tahakkuk fişi ile tahakkuk ettirilen vergilere
ilişkin kesilen vergi ziyaı cezaları için uzlaşma başvurusunda bulunulan
hallerde ise yetkili uzlaşma komisyonunun tespiti için cezanın hesaplanmasına
esas teşkil eden vergi miktarı dikkate alınacak ve vergi miktarı hangi uzlaşma
komisyonunun yetkisinde kalıyor ise kesilen ceza/cezalar için yapılan talepler
de uzlaşmada birliğin sağlanması bakımından aynı komisyonda görüşülecektir.


Tebliğin yayımı tarihinden önce uzlaşma komisyonlarına intikal
etmiş uzlaşma taleplerinin durumu


GEÇİCİ MADDE 1- (1) Bu Tebliğin yayımı tarihine
kadar uzlaşma günü tayin edilmemiş uzlaşma talepleri hakkında da bu Tebliğ
hükümleri uygulanacaktır. Ancak uzlaşma günü tayin edilmiş olup çeşitli
nedenlerle uzlaşma günü ertelenmiş olan mükelleflerin uzlaşma talepleri ise uzlaşmayı
erteleyen komisyon tarafından sonuçlandırılacaktır.


Yürürlük


MADDE 5- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe
girer.


Yürütme


MADDE 6- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye
Bakanı yürütür.


 


Ekleri için tıklayınız