Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (sıra No: 538)

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ


(SIRA NO: 538)


Amaç ve kapsam


MADDE 1- (1) Vergiye uyum düzeyinin ve kayıt dışı ekonomi ile
mücadelede etkinliğin artırılmasına hizmet etmek amacıyla vergi kanunları
çerçevesinde vergiye tabi olay ve bu olaya ilişkin işlemlerin kavranabilmesi
büyük önemi haizdir.


(2)
Bu kapsamda, internet ortamında yayımlanan ilanlara yönelik bazı bilgilerin
alınmasına ilişkin usul ve esasların belirlenmesi bu Tebliğin amaç ve kapsamını
oluşturmaktadır.


Yasal düzenlemeler


MADDE 2- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun;


a)
149 uncu maddesinde, “Kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden kurum
ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve tüzelkişiler vergilendirmeye ilişkin
olaylarla ilgili olarak Maliye ve Gümrük Bakanlığı ve vergi dairesince
kendilerinden yazı ile istenecek bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak
yazı ile vermeye mecburdurlar.”,


b)
Mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasında, “Maliye Bakanlığı;


….


4.
Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan
istenilen bilgiler ile beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve
diğer belgelerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları
kullanılmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi
iletişim araç ve ortamında verilmesine, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe,
tutanak, rapor ve diğer belgelerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler
aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye, standart belirlemeye
veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor
ve diğer belgeler ile bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile
uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluk veya
standartları beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer
belgeler veya bilgi ve işlem çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları
itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ya da belirlemeye, ….


….


7.
Elektronik ticarette vergi güvenliğini sağlamak amacıyla elektronik ortamda
ticari faaliyette bulunan gerçek ya da tüzel kişi hizmet sağlayıcılara ve/veya
başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret
ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcılara ticari
faaliyetlerine ilişkin bildirim verme yükümlülüğü getirmeye, bildirimin içerik,
format, standart, verilme süresi ve yöntemini belirlemeye, bunlarda değişiklik
yapmaya, bildirim verme yükümlülüğünü iş hacmi, sektör, mükellef grupları,
alış-satış tutarı, alım satıma konu mal ve hizmet türleri itibarıyla
belirlemeye, başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına
ilişkin bildirime konu bilgilerin aracı hizmet sağlayıcıları tarafından
alınması zorunluluğunu getirmeye, bu bent kapsamındaki bilgi ve bildirimlerin
elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesi yükümlülüğü getirmeye ve
uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye,


….


Yetkilidir.
…”


hükümleri
yer almaktadır.


Tanımlar ve kısaltmalar


MADDE 3- (1) Bu Tebliğ uygulamasında;


a)
Aracı hizmet sağlayıcı: 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin
Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan başkalarına ait iktisadi ve ticari
faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ya da
tüzel kişiyi,


b)
Banka: 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununa göre faaliyette
bulunan bankaları,


c)
Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,


ç)
BTRANS: Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi Transfer Sistemini,


d)
İlan veren: İnternet ortamında kendisine ve/veya üçüncü kişilere yönelik her
türlü ilanı veren gerçek ve tüzel kişiyi,


e)
Ödeme hizmeti: 5411 sayılı Kanuna göre faaliyette bulunan bankalar aracılığıyla
yapılan ödemeler ile 20/6/2013 tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet
Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında
Kanunun 12 nci maddesinde belirtilen hizmetleri,


f)
Ödeme kuruluşu: 6493 sayılı Kanun kapsamında yetkilendirilmiş tüzel kişiyi,


g)
Sosyal ağ sağlayıcı: 4/5/2007 tarihli ve 5651 sayılı İnternet Ortamında Yapılan
Yayınların Düzenlenmesi ve Bu Yayınlar Yoluyla İşlenen Suçlarla Mücadele
Edilmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesinde tanımlanan sosyal etkileşim amacıyla
kullanıcıların internet ortamında metin, görüntü, ses, konum gibi içerikleri
oluşturmalarına, görüntülemelerine veya paylaşmalarına imkân sağlayan gerçek
veya tüzel kişileri,


ğ)
Taşınır: 22/11/2001 tarihli ve 4721 sayılı Türk Medeni Kanununun 762 nci
maddesi uyarınca mülkiyete konu olabilen eşyaları,


h)
Taşınmaz: 4721 sayılı Kanunun 704 üncü maddesinde sayılan arazi, tapu kütüğünde
ayrı sayfaya kaydedilen bağımsız ve sürekli haklar ile kat mülkiyeti kütüğüne
kayıtlı bağımsız bölümleri,


ı)
TCKN: Türkiye Cumhuriyeti kimlik numarasını,


i)
VKN: Vergi kimlik numarasını,


j)
Yer sağlayıcı: 5651 sayılı Kanunun 2 nci maddesinde tanımlanan ve hizmet ve
içerikleri barındıran sistemleri sağlayan veya işleten gerçek veya tüzel
kişileri,


k)
YKN: Yabancı kimlik numarasını,


ifade
eder.


Sürekli bilgi verme zorunluluğu getirilenler ve bildirilecek
bilgiler


MADDE 4- (1) Taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlerin alınması,
satılması veya kiralanmasının temin edilmesine yönelik olarak verilen ilanların
yayımlanmasına aracılık eden aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ
sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar takvim yılının birer aylık süreleri
içerisinde gerçekleştirmiş oldukları söz konusu işlemlere ilişkin olarak;


a)
Verilen hizmetin sağlandığı internet adres veya adreslerini,


b)
Hizmet verilen gerçek ya da tüzel kişilere ait ad soyad/unvan, TCKN/YKN/VKN
bilgileri ile işyeri adres bilgilerini,


c)
Hizmet verilenler adına gerçekleştirilen taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet
satış/kiralama işlemlerine ilişkin her bir tahsilat veya satış işlemi tutarı ve
tarihi ile tahsil edilen tutarların aracılık hizmeti verilenlere ödenmesine
ilişkin banka hesap bilgilerini,


ç)
Başkanlık tarafından belirlenecek diğer bilgileri,


elektronik
ortamda bu Tebliğin 5 inci maddesinde açıklanan yöntemle Başkanlık sistemlerine
bildirmek zorundadır.


(2)
Birinci fıkrada sayılanların, ödemelere ilişkin olarak satıcının/kiralayanın
ticari temsilcisi olması sebebiyle ödemeye aracılık etmesi veya ödeme hizmetini
bir dış hizmet olarak banka veya ödeme kuruluşundan alması bilgi verme
yükümlülüğünü etkilemeyecektir.


(3)
Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar
üzerinden ilan verenler, verdikleri ilanlara yönelik olarak söz konusu
sağlayıcıların bu madde kapsamında Başkanlığa bildirmek zorunda olduğu
bilgileri bunlara vermek zorundadırlar. Verilen ilanın konusu olan taşınır,
taşınmaz, mal veya hizmetlerin mülkiyetinin ilan veren dışındaki bir gerçek
veya tüzel kişiye ait olması durumunda, mülkiyet sahibine ilişkin bilgilerin de
aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcılara
bildirilmesi zorunludur.


(4)
Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar
kendilerine üçüncü fıkra kapsamında bildirimde bulunmayan ilan verenlere ilişkin
bilgileri bu Tebliğin 5 inci maddesinde belirtilen yöntemle Başkanlığa
bildirecektir.


Verilecek bilgilere ilişkin format ve bilgi verme dönemi


MADDE 5- (1) Bu Tebliğin 4 üncü maddesi kapsamında sürekli bilgi
verme yükümlülüğü getirilenlerin bildirmesi gereken bilgilere ilişkin veri
format ve standardı Başkanlık tarafından BTRANS aracılığıyla duyurulacak ve
bilgiler bu Sistem üzerinden Başkanlığa bildirilecektir.


(2)
Bu Tebliğ kapsamında bildirilmesi zorunlu olan bilgiler Başkanlığa aylık olarak
bildirilecektir. Bir aya ait bilgilerin, takip eden ayın son günü saat 23.59’a
kadar bildirilmesi zorunludur.


(3)
Başkanlık, bildirilmesi zorunlu olan bilgilerin kapsam ve içeriğinin
belirlenmesinde yetkili olup, bunlar ile bunlara ilişkin veri format ve
standardında yapılacak değişiklikler BTRANS aracılığıyla duyurulacaktır.


Sorumluluk ve ceza uygulaması


MADDE 6- (1) İlan verenler, aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ
sağlayıcıları ile yer sağlayıcıların bu Tebliğ kapsamında bildirmek zorunda
oldukları bilgileri bunlara temin etmek zorunda olduğu gibi bu bilgilerin
doğruluğundan da sorumludurlar.


(2)
Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar ilan
verenlerin bu Tebliğ gereğince temin etmeleri gereken bilgilerin kendilerine
bildirilebilmesi için gerekli olan koşulları yerine getirmek zorundadır.


(3)
Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar BTRANS
aracılığıyla bildirdikleri bilgilerin doğruluğundan sorumlu oldukları gibi bu
bilgileri Başkanlığın belirlemiş olduğu format, standart ve bildirim yöntemine
uygun olarak bildirmek zorundadırlar.


(4)
Başkanlıkça belirlenen format, standart ve bildirim yöntemi haricinde
bildirilen bilgiler kabul edilmeyecek ve bildirim yapılmamış sayılacaktır.


(5)
Bilgi verme zorunluluğu getirilenler, Başkanlık sistemine bildirmekle yükümlü
oldukları bilgileri 213 sayılı Kanunun defter, kayıt ve belgeler için öngördüğü
muhafaza süreleri içerisinde elektronik ortamda saklamak ve istenildiğinde
elektronik araçlar ve ortamlar vasıtası ile ibraz etmekle yükümlüdürler.


(6)
Bu Tebliğde yapılan düzenlemeler kapsamında bildirilmesi gereken bilgileri
bildirmeyen, eksik veya yanıltıcı bildirimde bulunanlar ile bu Tebliğle
getirilen zorunluluklara uymayanlar hakkında 213 sayılı Kanunun ilgili ceza
hükümleri tatbik olunur.


Diğer hususlar


MADDE 7- (1) Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile
yer sağlayıcıların ilk kez bildirim yapılacak tarihten önce BTRANS’ın
kullanımına ilişkin başvurularını tamamlamaları gerekmektedir.


(2)
Aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcılar
tarafından, bu Tebliğ ile bildirilmesi zorunlu olan bilgilere yayımlanacak
ilanlarda yer verilmesi zorunlu olmayıp, zorunluluk bu bilgilerin Başkanlığa
bildirilmesine yöneliktir.


(3)
Başkanlık, bu Tebliğde yer alan süreleri uzatmaya, bilgi verme dönemini
bildirilecek bilgiler ve/veya mükellef grupları itibarıyla birlikte veya ayrı
ayrı belirlemeye ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye
yetkilidir.


İlk bildirimin yapılması


GEÇİCİ MADDE 1- (1) Bu Tebliğ kapsamında
sürekli bilgi verme yükümlülüğü getirilenler, ilk bildirimlerini ilk kez 2022
Haziran ayında verilen ilanlara ilişkin olarak 1/8/2022 tarihine (31/7/2022
tarihinin hafta sonuna isabet etmesi nedeniyle) kadar Başkanlığa yapmak
zorundadır. Bu Tebliğ kapsamında sürekli bilgi verme yükümlülüğü
getirilenlerin, söz konusu ilanların bu Tebliğin 4 üncü ve 5 inci maddelerince
bildirilmesi zorunlu olan bilgileri içerecek şekilde alınması için gerekli olan
teknik çalışmaları en kısa sürede tamamlamaları gerekmektedir. Bahse konu
ilanların mezkûr maddeler gereğince bu fıkra kapsamında bildirime konu
edilebilmesi için ilan verenler tarafından ilanlara ilişkin ilave bilgi
verilmesinin gerekmesi halinde bu durum ilan verenlere uygun yöntemlerle
duyurulacak ve bu duyuruya rağmen bildirilmesi zorunlu olan bilgilerini
tamamlamayanlar Başkanlığa bildirilecektir. 2022 Temmuz ve sonraki aylara
ilişkin bildirimler bu Tebliğin 5 inci maddesinde yapılan açıklamalar uyarınca
yapılacaktır.


(2)
Bu Tebliğ kapsamında sürekli bilgi verme yükümlülüğü getirilenlerin bu Tebliğin
yayımlandığı tarih itibarıyla yayında olan ilanlar ile bu Tebliğin yayımlandığı
tarihten 31/5/2022 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ilk kez verilen ilanlara
(bunlardan bu Tebliğin yayımlandığı tarihten 31/5/2022 tarihine kadar yayından
kaldırılanlar ile 2022 Haziran ayında yayını devam eden veya yayından
kaldırılanlar dâhil) ilişkin bildirimi 31/8/2022 tarihine kadar yapmaları
gerekmektedir. Bu bildirimin yapılabilmesi için ilan verenler tarafından
ilanlara ilişkin ilave bilgi verilmesinin gerekmesi halinde bu durum ilan
verenlere uygun yöntemlerle duyurulacak ve bu duyuruya rağmen bildirilmesi
zorunlu olan bilgilerini tamamlamayanlar Başkanlığa bildirilecektir.


Yürürlük


MADDE 8- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.


Yürütme


MADDE 9- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.