Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (sıra No: 518)

VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ


(SIRA NO: 518)


 


Konu


MADDE 1 – (1)
Çin Halk Cumhuriyeti’nin Vuhan kentinde
ortaya çıkan ve birçok ülkeye yayılan Koronavirüs (COVID-19)
salgınından ve bu kapsamda alınan tedbirlerden doğrudan etkilenen ve bu
Tebliğle belirlenen mükelleflerin 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mücbir sebep
hükümlerinden faydalandırılması hakkındaki açıklamalar işbu Tebliğin konusunu
teşkil etmektedir.


Yasal düzenlemeler


MADDE 2 – (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 13
üncü maddesinde mücbir sebep halleri sayılmış, 15 inci maddesinin üçüncü
fıkrasında da Hazine ve Maliye Bakanlığının, mücbir sebep sayılan haller
nedeniyle bölge, il, ilçe, mahal veya afete maruz kalanlar itibarıyla mücbir
sebep hali ilan etmeye ve bu sürede vergi ödevlerinden yerine getirilemeyecek
olanları tespit etmeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.


(2) 213
sayılı Kanunun 111 inci maddesinde ise Hazine ve Maliye Bakanlığının, mücbir
sebep hali ilan edilen yerlerdeki mükelleflerin, anılan Kanun kapsamında olup
ödeme süresi afet tarihinden sonraya rastlayan her türlü vergi, ceza ve gecikme
faizleri ile anılan Kanunun 15 inci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca verecekleri
beyannamelere istinaden tahakkuk ettirilen vergilerin ödeme sürelerini,
vadelerinin bitim tarihinden itibaren azami bir yıl süreyle uzatmaya yetkili
olduğu hüküm altına alınmıştır.


(3) 213
sayılı Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde yer alan
düzenleme ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin şifre, elektronik imza veya
diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere her
türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi ile beyanname ve
bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak
gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye Hazine ve
Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır. Aynı maddenin dördüncü fıkrasına göre
Hazine ve Maliye Bakanlığının beyanname ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek
veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususunda izin vermesi veya
zorunluluk getirmesi halinde, (mükellef veya vergi sorumlusu ile gönderme işini
yapacak kişiler arasında özel sözleşme düzenlenmek kaydıyla) elektronik ortamda
gönderilen beyanname ve bildirimler, mükellef veya vergi sorumlusu tarafından
verilmiş addolunur.


(4) Hazine ve Maliye Bakanlığına
verilen yetkiye istinaden yayımlanan 30/9/2004 tarihli
ve 25599 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 340)’nde beyannamelerin elektronik
ortamda gönderilmesine ilişkin usul ve esaslar belirlenmiş olup muhtelif Genel
Tebliğlerde de beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin diğer
açıklamalara yer verilmiştir. Durumları belirlenen kriterlere uyan
mükelleflerin, istemeleri halinde kendi beyannamelerini kullanıcı kodu, parola
ve şifre almak suretiyle elektronik ortamda göndermeleri uygun görülmüş olup
belirtilen şartları taşımayan mükelleflerin beyannamelerini, Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği (Sıra No: 340)’nde belirtilen
açıklamalar doğrultusunda,  elektronik beyanname gönderme aracılık
yetkisi almış bulunan gerçek veya tüzel kişiler vasıtasıyla anılan Tebliğ
ekinde yer alan sözleşmelerden durumlarına uyan sözleşmeyi düzenlemek suretiyle
elektronik ortamda göndermeleri gerektiği açıklanmıştır. Ayrıca elektronik
ortamda gönderilme zorunluluğu getirilen beyannameler için belirlenen usul ve
esaslar, elektronik ortamda gönderilme zorunluluğu getirilen bildirimler için
de geçerlidir.


(5) Yukarıda yer verilen
düzenlemeler çerçevesinde hâlihazırda birçok mükellef beyanname ve
bildirimlerini 3568 sayılı Kanun uyarınca yetki almış Serbest Muhasebeci,
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirler (meslek mensubu)
aracılığıyla göndermek zorunda olup meslek mensupları aracılığıyla gönderilen
beyannameler mükellef tarafından verilmiş kabul edilmektedir.


Ticari, zirai ve mesleki
kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti bulunan veya salgından doğrudan
etkilenen ya da İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler kapsamında geçici
süreliğine faaliyetlerine ara verilmesine karar verilen işyerlerinin bulunduğu
sektörlerde faaliyette bulunan mükellefler itibarıyla mücbir sebep hali ilan
edilmesi


MADDE 3 – (1)
213 sayılı Kanunun 15 inci maddesinin Hazine ve Maliye Bakanlığına verdiği
yetkiye istinaden;


a) Ticari, zirai ve mesleki
kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti bulunan mükelleflerin,


b) Koronavirüs salgınından
doğrudan etkilenen ve ana faaliyet alanı itibarıyla; alışveriş merkezleri dahil
perakende, sağlık hizmetleri, mobilya imalatı, demir çelik ve metal sanayii, madencilik ve taş ocakçılığı, bina inşaat
hizmetleri, endüstriyel mutfak imalatı, otomotiv imalatı ve ticareti ile
otomotiv sanayii için parça ve aksesuar
imalatı, araç kiralama, depolama faaliyetleri dahil lojistik ve ulaşım, sinema
ve tiyatro gibi sanatsal hizmetler, matbaacılık dahil kitap, gazete, dergi ve
benzeri basılı ürünlerin yayımcılık faaliyetleri, tur operatörleri ve seyahat
acenteleri dahil konaklama faaliyetleri, lokanta, kıraathane dahil yiyecek ve
içecek hizmetleri, tekstil ve konfeksiyon imalatı
ve ticareti ile halkla ilişkiler dahil etkinlik ve organizasyon hizmetleri
sektörlerinde faaliyette bulunan mükelleflerin,


c) Ana faaliyet alanı itibarıyla
İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler kapsamında geçici süreliğine
faaliyetlerine ara verilmesine karar verilen işyerlerinin bulunduğu sektörlerde
faaliyette bulunan mükelleflerin,


1/4/2020 ila
30/6/2020 (bu tarihler dâhil) tarihleri arasında mücbir sebep halinde olduğunun
kabul edilmesi uygun bulunmuştur.


(2) Birinci fıkrada bahsi geçen
ana faaliyet alanlarının tespit edilmesinde bu Tebliğin yayımı tarihi
itibarıyla vergi dairesi kayıtlarındaki ana faaliyet kodu dikkate alınır.


(3) Mükellefin
vergi dairesi kayıtlarındaki ana faaliyet kodu itibarıyla birinci fıkradaki
sektörler arasında bulunmamasına rağmen ana faaliyet alanı olarak bu
sektörlerden herhangi birisinde fiilen iştigal ettiğini ispat ve tevsik etmesi
halinde, mükellefin mücbir sebep kapsamında olup olmadığının tespitinde ana
faaliyet kodu yerine fiilen iştigal edilen ana faaliyet alanı dikkate alınır.


Vergi ödevlerinin
ertelenmesi


MADDE 4 – (1)
3 üncü madde kapsamında mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükelleflerle
ilgili olarak;


a) 27/4/2020 tarihine
kadar verilmesi gereken Muhtasar Beyannameler (Muhtasar ve Prim Hizmet
Beyannameleri dâhil) ve Katma Değer Vergisi Beyannameleri ile 30/4/2020
tarihine kadar verilmesi gereken “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme ve mezkur tarihe kadar
oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma ile
aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken
“Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme sürelerinin 27/7/2020 Pazartesi, bu
beyannamelere istinaden tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin 27/10/2020
Salı,


b) 27/5/2020 tarihine
kadar verilmesi gereken Muhtasar Beyannameler (Muhtasar ve Prim Hizmet
Beyannameleri dâhil) ve Katma Değer Vergisi Beyannameleri ile 1/6/2020 tarihine
kadar verilmesi gereken “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme ve mezkur tarihe kadar
oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma ile
aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken
“Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme sürelerinin 27/7/2020 Pazartesi, bu
beyannamelere istinaden tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin 27/11/2020
Cuma,


c) 26/6/2020 tarihine kadar
verilmesi gereken Muhtasar Beyannameler (Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri
dâhil) ve Katma Değer Vergisi Beyannameleri ile 30/6/2020  tarihine kadar
verilmesi gereken “Form Ba-Bs”
bildirimlerinin verilme ve mezkur tarihe kadar oluşturulması ve imzalanması
gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma ile aynı sürede Gelir İdaresi
Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter
Beratları”nın yüklenme sürelerinin 27/7/2020 Pazartesi, bu beyannamelere
istinaden tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin 28/12/2020 Pazartesi,


günü sonuna
kadar uzatılması uygun bulunmuştur.


65 yaş ve üstünde olması
veya kronik rahatsızlığı bulunması nedeniyle sokağa çıkma yasağı kapsamına
giren mükellefler ve meslek mensupları ile beyanname/bildirimleri bu meslek
mensuplarınca verilenler itibarıyla mücbir sebep hali ilan edilmesi


 MADDE 5 – (1)
İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler uyarınca 65 yaş ve üstünde olması veya
kronik rahatsızlığı bulunması nedeniyle sokağa çıkma yasağı kapsamına giren
mükellefler ve meslek mensupları ile bu Tebliğin yayımlandığı tarih itibarıyla
geçerli olan “Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” uyarınca
beyanname/bildirimleri bu meslek mensuplarınca verilenlerin 22/3/2020 ila sokağa çıkma yasağının sona ereceği tarih
(bu tarihler dâhil) arasında mücbir sebep halinde olduğunun kabul edilmesi
uygun bulunmuştur.


Vergi ödevlerinin
ertelenmesi


MADDE 6 – (1)
5 inci madde kapsamında mücbir sebep dönemine ilişkin verilemeyen
beyanname/bildirimlerin verilme süreleri ile bunlara istinaden tahakkuk eden
vergilerin ödeme sürelerinin son gününün, sokağa çıkma yasağının sona ereceği
günü takip eden 15 inci günün sonuna kadar uzatılması uygun bulunmuştur.


(2) 65 yaş ve üstünde olunması
nedeniyle beyanname/bildirim verme ve ödeme sürelerinin uzatılması, vergi
dairelerince yapılacak tespitlere istinaden resen gerçekleştirilecek olup bu
kapsamdaki süre uzatımına ilişkin herhangi bir başvuru alınmayacaktır.


(3) Kronik rahatsızlık nedeniyle
beyanname/bildirim verme ve ödeme sürelerinin uzatılması için bu rahatsızlığın
sağlık kuruluşlarından alınacak muteber belgelerle ispat ve tevsik edilmesi
şarttır. Bu kapsamdaki süre uzatımı işlemi, mükellefin kronik rahatsızlığı bulunduğuna
dair beyanını içeren İnteraktif Vergi
Dairesi üzerinden vereceği yazılı başvurusuna istinaden yapılacak olup sağlık
kuruluşundan alınan belgelerin sokağa çıkma yasağının sona ereceği günü takip
eden 30 gün içerisinde bağlı olunan vergi dairesine ibraz edilmesi
gerekmektedir.


Diğer hususlar


MADDE 7 – (1)
Sokağa çıkma yasağının, 3 üncü madde kapsamında ilan edilen mücbir sebep
tarihleri aralığında sona ermesi halinde, 5 inci madde kapsamında mücbir sebep
hükümlerinden faydalanan mükellefler, 3 üncü madde kapsamında bulunmaları
koşuluyla, sona erme tarihinden itibaren söz konusu madde kapsamındaki mücbir
sebep hükümlerinden faydalandırılır.


(2) Sosyal güvenlik mevzuatı
gereğince sigortalıların mücbir sebep dönemine ilişkin prime esas kazanç ve
hizmet bilgilerinin Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile bildirilmesinin
zorunlu olması durumunda mücbir sebep, bu beyannamelerin vergi kesintilerine
ilişkin kısmının beyan ve ödeme sürelerinin ertelenmesi için geçerli olacaktır.


Yürürlük


MADDE 8 – (1)  Bu
Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.


Yürütme


MADDE 9 – (1)
Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.