Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (sıra No: 494)

VERGİ
USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ

(SIRA
NO: 494)

Amaç ve kapsam

MADDE 1 –
(1) 21/3/2018 tarihli ve 7103 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve
Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 12 nci maddesi
ile 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinde
yer alan belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken, Maliye
Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere, kâğıt olarak
düzenlenmesi halinde özel usulsüzlük cezası kesileceğine ilişkin
düzenlemeye gidilmiş olup, bu kapsamda zorunlu hallerin belirlenmesi bu
Tebliğin amaç ve kapsamını oluşturmaktadır.       

Yasal
düzenlemeler ve dayanak

MADDE 2 –
(1) 7103 sayılı Kanunun 12 nci maddesi ile 213 sayılı Kanunun 353 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı bentleri aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.

“1. Elektronik
belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve
alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest
meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde
gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik
belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu
haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu Kanunun 227 nci
ve 231 inci maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu
belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge
için 240 Türk lirasından aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken
meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası
kesilir.

Bir takvim yılı
içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan yukarıda yazılı
özel usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı 120.000 Türk lirasını geçemez.

2. Elektronik
belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, perakende satış
fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti,
sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi
ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin;
düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen
belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe
aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi
gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere
kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti ya da bu belgelerin bu Kanunun 227 nci
maddesine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde, her bir belge için 240
Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilir.

Ancak, her bir
belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her
bir tespit için 12.000 Türk lirasını, bir takvim yılı içinde ise 120.000
Türk lirasını geçemez.”

(2) Bu Tebliğ,
7103 sayılı Kanunla değiştirilen 213 sayılı Kanunun 353 üncü maddesinin
birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı bentlerinde yer alan yetkiye
dayanılarak hazırlanmıştır.

Elektronik
belge olarak düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin kâğıt olarak
düzenlenebileceği haller

MADDE 3 –
(1) Elektronik belge olarak düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin;

a) Gelir İdaresi
Başkanlığının ve elektronik belge uygulamalarına taraf olan diğer kamu
kurum ve kuruluşlarının bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza,
kesinti ile bu sistemlerde yapılan bakım,

b) İspat veya
tevsik edilmek kaydıyla, mükellefin ya da 397 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği kapsamında Gelir İdaresi Başkanlığından izin almış özel
entegratör kuruluşların bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza,
kesinti ile bu sistemlerde yapılan planlı bakım (yazılı bildirimde
belirtilen süre ile sınırlı kalmak kaydıyla),

c) İspat veya
tevsik edilmek kaydıyla, kullanılmakta olan mali mührün veya elektronik
imza aracının arızalanması veya çalınması (yeni mali mühür veya elektronik
imza aracının temini süresince),

ç) Bakanlığımızca
elektronik belge uygulamalarına ilişkin olarak yayımlanan genel tebliğ,
sirküler ve teknik kılavuzlarda, belgelerin elektronik belge yerine kâğıt
olarak düzenlenmesine izin verilmesi,

gibi nedenlerle,
kanunen düzenlenmesi gereken sürenin geçirilmemesi kaydıyla, kâğıt olarak
düzenlenmesi durumunda özel usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.

(2) Mükelleften
kaynaklanan diğer nedenlerle, elektronik belge olarak düzenlenmesi gereken
belgelerin kâğıt olarak düzenlenmesi halleri, bu maddenin birinci fıkrası
kapsamında değerlendirilmez.

Mücbir sebep
nedeniyle ceza kesilmemesi

MADDE 4 –
(1) Elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgenin, 213 sayılı Kanunun 13
üncü maddesinde yazılı mücbir sebepler nedeniyle elektronik olarak
düzenlenememesi halinde aynı Kanunun 373 üncü maddesi gereği özel
usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.

Yürürlük

MADDE 5 –
(1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 6 –
(1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.