Tütün Mamulleri, Makaron, Yaprak Sigara Kâğıdı ve Alkollü İçkilerde Ürün İzleme Sistemi Uygulama Genel Tebliği

TÜTÜN MAMULLERİ, MAKARON, YAPRAK SİGARA KÂĞIDI


VE ALKOLLÜ İÇKİLERDE ÜRÜN
İZLEME SİSTEMİ


UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ


 


1. Giriş


213 sayılı Vergi Usul Kanununun
mükerrer 257 nci maddesinin (6) numaralı bendinde yer alan hüküm ile Hazine ve Maliye
Bakanlığı, vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip
onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri
kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod,
hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin kullanılmasına
ilişkin zorunluluk getirmeye, mükelleflere bandrol, pul, barkod, hologram,
kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin verilmesinde,
mükelleflerin Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerine vadesi
geçmiş borcu bulunmadığına ilişkin belge arama zorunluluğu getirmeye, bu
zorunluluk kapsamına girecek amme alacaklarını tür ve tutar itibarıyla tespit
etmeye ve hangi hâllerde bu zorunluluğun aranılmayacağına, bandrol, pul,
barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin basımı,
dağıtımı ile sistemin kurulması ve işletilmesi hizmetlerinin, 10/12/2003
tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa tabi olmaksızın,
süresi 5 yılı geçmemek üzere ve 4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale
Kanunu (5 inci maddesinin beşinci fıkrası hariç) hükümleri çerçevesinde;
yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişiler tarafından yerine getirilmesine, bu
hizmetlerde ve yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişilerde bulunması gereken
özellikleri, yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişilerin faaliyetlerinin
yönlendirilmesi, izlenmesi, denetlenmesi, yetkilendirmenin sonlandırılması ve
bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili kılınmıştır.


Bu kapsamda söz konusu yetki
uyarınca vergi güvenliğini sağlamak amacıyla tütün mamulleri, makaron, yaprak
sigara kâğıdı ve alkollü içkilerde özel etiket ve işaretlerin kullanılması
zorunluluğuna, bu özel etiket ve işaretlerin verilmesinde söz konusu ürünlerin
üreticileri ve ithalatçılarının belirlenen tür ve tutar itibarıyla vadesi
geçmiş vergi borcunun bulunup bulunmadığına ve bu özel etiket ve işaretlerin
basımı, dağıtımı ile Ürün İzleme Sistemi kurulması ve işletilmesi amacıyla
yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişilerin faaliyetlerinin yönlendirilmesi,
izlenmesi, denetlenmesi ve yetkilendirmenin sonlandırılmasına ilişkin usul ve
esaslar bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.


2. Kısaltmalar ve Tanımlar


Bu Tebliğde geçen;


Bakanlık: Hazine ve Maliye
Bakanlığını,


Darphane: Darphane ve Damga
Matbaası Genel Müdürlüğünü,


GİB: Gelir İdaresi Başkanlığını,


GTİP: Gümrük Tarife İstatistik
Pozisyonunu,


TADAB: Tarım ve Orman Bakanlığı
Tütün ve Alkol Dairesi Başkanlığını,


ÜİS: Ürün İzleme Sistemini,


ifade eder.


Aktif Hale Getirilme (Aktivasyon):
Bandrol/kod/kodlanmış etiket bilgilerinin veri merkezine aktarılması işlemidir.


Bandrol: Bu Tebliğ kapsamında
özel etiket ve işaret kullanma zorunluluğu getirilen ürünlerin üzerine
yapıştırılacak olan taklit edilemez nitelikteki, açık güvenlik unsurları çıplak
gözle, gizli güvenlik unsurları özel denetim cihazlarıyla tespit edilebilir
özelliklere sahip olan kıymetli damga niteliğindeki kâğıttır.


Bandrol/Kod/Kodlanmış Etiket
Uygulanması: Ürün İzleme Sistemi kapsamında bandrol, kod ve kodlanmış etiketlerin
tütün mamulleri, makaron, yaprak sigara kâğıdı, alkollü içki ürünlerinin
üzerine yapıştırılması/basılması ve aktivasyon işlemlerinin yapılmasıdır.


Basım Merkezi: Bandrollerin ve
kodlanmış etiketlerin basımının yapıldığı Darphane tarafından uygun görülen
tesislerdir.


Gizli Bilgi: Yetkili firma
tarafından bandrol/kod/kodlanmış etiket kullanıcılarına yazılı/sözlü olarak
ifşa edilen veya yetkili firma tarafından bandrol/kod/kodlanmış etiket
kullanıcılarından yazılı veya sözlü olarak edinilen satışlar, kâr, giderler,
fiyatlandırma, ücret politikaları ve seviyeleri, ödeme bilgileri, hesap
detayları, banka bilgileri gibi finansal bilgiler ile müşteriler, hizmetler,
ürünler, ürün geliştirilmesi, kilit personel, iş ve hizmet bilgileri, işletme
metotları, teknoloji, fikir, buluş, teknik bilgi (know-how), marka, logo,
yenilik, patent, telif hakkı, ticari sır, teknik süreç, formüller, planlar,
projeler, lisanslar ve izinler, çizimler, modeller, tasarılar, iş planları gibi
işe ve işletmeye ait bilgilerdir.


İthalatçı Firma: Tütün mamulleri,
makaron, yaprak sigara kâğıdı ve/veya alkollü içki ithal etmek için TADAB
iznini haiz firmalardır.


Kod: Bandrolün hukuki
niteliklerini haiz olan ve bu Tebliğ kapsamında özel etiket ve işaret kullanma
zorunluluğu getirilen bira ürünlerine uygulanacak olan harfler ve/veya
rakamları içeren güvenlikli mürekkep ile oluşturulan işarettir.


Kodlanmış Etiket: Bandrolün
hukuki niteliklerini haiz olan ve bu Tebliğ kapsamında özel etiket ve işaret
kullanma zorunluluğu getirilen bira ürünlerine uygulanacak olan üzerine kod
basılı etikettir.


Seri Üretim Yapılan Tesisler:
Tütün mamulleri üretimi bakımından her bir üretim hattı için üretim kapasitesi
dakikada iki yüz paket, alkollü içki üretimi bakımından yıllık üç yüz bin litre
veya her bir üretim hattı için saatte bin iki yüz şişe ve daha fazla üretim
veya dolum kapasitesine sahip olan tesisler ile üretim kapasitesine
bakılmaksızın makaron ve yaprak sigara kâğıdı üreticilerince sahip olunan
tesislerdir.


Tarama ve Etkinleştirme Sistemi:
Ürün İzleme Sisteminin bir parçası olarak yetkili firma tarafından seri üretim
yapan tesislerde kurulacak olan ve seri üretim yapan tesisler tarafından
Uygulama Kılavuzuna uygun olarak işletilecek olan otomatik sistemdir.


Uygulama Kılavuzu: Ürün İzleme Sisteminin
kurulumu, işletimi ve uygulanmasına ilişkin yetkili firma, üreticiler ve
ithalatçı firmaların sorumluluklarını içeren Darphane tarafından onaylanmış
belgedir.


Üreticiler: Tütün mamulleri,
makaron, yaprak sigara kâğıdı ve/veya alkollü içki üretmek için TADAB iznini
haiz gerçek veya tüzel kişilerdir.


Ürün İzleme Sistemi: Vergi Usul
Kanununun mükerrer 257 nci maddesi kapsamında vergi güvenliğini sağlamak
amacıyla kullanılmasına zorunluluk getirilen özel etiket ve işaretlerle
ürünlerin etiketlenmesi/işaretlenmesi, etiketlenen/işaretlenen ürün
bilgilerinin kurulan veri merkezine aktarılması ve özel denetim cihazlarıyla
saha denetimine imkân sağlanması işlemlerinin bütünüdür.


Veri Merkezi: Ürün İzleme Sistemi
kapsamında üretilen her türlü verinin aktarıldığı ve depolandığı Darphane
tarafından uygun görülen yerde kurulan merkezdir.


Yetki Belgesi: Tütün mamulleri,
makaron, yaprak sigara kâğıdı ve alkollü içkilerin seri üretimini yapan
işletmelerin üretim, paketleme ve dolum hatlarında ürün izleme sistemi kurmaya
ve işletmeye; kullanma zorunluluğu getirilen özel etiket ve işaretleri
üreticilere veya ithalatçılara teslim etmeye; ürün izleme sistemindeki verileri
veri merkezine aktarmaya ve fire tespit ve imha komisyonlarında yer almaya
Darphane tarafından yetkilendirilmiş olduğunu gösteren belgedir.


Yetkili Firma: Darphane
tarafından verilen yetki belgesini haiz firmadır.


3. Uygulamanın Usul ve
Esasları


3.1. Bandrol, Kod ve
Kodlanmış Etiket Kullanma Zorunluluğu Getirilen Haller


Vergi Usul Kanununun mükerrer 257
nci maddesinin (6) numaralı bendinde yer alan hüküm ile Hazine ve Maliye
Bakanlığına verilen yetkiye istinaden, Bakanlık tarafından vergi güvenliğini
sağlamak amacıyla tütün mamulleri, makaron, yaprak sigara kâğıdı ve alkollü
içkilerde ürün izleme sistemi kurulması ve bu sistem kapsamında;


a) Seri üretim yapılan tütün
mamulleri, makaron ve yaprak sigara kâğıdı üretim tesislerinde üretilen
ürünlere bandrol yapıştırılması, ürün üzerinde bandrolün varlığının ve güvenlik
unsurlarının kontrol edilmesi, bandrolün aktive edilmesi,


b) Seri üretim yapılan tütün
mamulleri, makaron ve yaprak sigara kâğıdı üretim tesislerinde ihraç edilmek
üzere üretilen ürünlere özel işaret uygulanması,


c) Seri üretim yapılmayan
tesislerde üretilen tütün mamullerine beyan edilen ürün tipine göre aktif hale
getirilmiş bandrollerin yapıştırılması,


ç) Seri üretim yapılan alkollü
içki (şişe ve kutu ambalajlı bira hariç) üretim tesislerinde üretilen ürünlere
bandrol yapıştırılması, ürün üzerinde bandrolün varlığının ve güvenlik
unsurlarının kontrol edilmesi, bandrolün aktive edilmesi,


d) Seri üretim yapılan bira
üretim tesislerinde üretilen şişe ve kutu ambalajlı bira ürünlerine kod
basılması ve ürün üzerinde kodun varlığının ve güvenlik unsurlarının kontrol
edilmesi, kodun aktive edilmesi,


e) Seri üretim yapılmayan
tesislerde üretilen alkollü içki ürünlerine beyan edilen ürün tipine göre aktif
hale getirilmiş bandrollerin/kodlanmış etiketlerin yapıştırılması,


f) Bira üretim tesislerinde
üretilen 5.000 cl ve 5.000 cl’den küçük ambalajlı biralara (şişe ve kutu
ambalajlı bira hariç) beyan edilen ürün tipine göre aktif hale getirilmiş
bandrol yapıştırılması,


g) İthal edilecek tütün
mamulleri, makaron, yaprak sigara kâğıdı ve alkollü içkilere yurt dışı üretim
mahalli veya antrepoda beyan edilen ürün tipine göre aktif hale getirilmiş
bandrol/kodlanmış etiket uygulanması,


zorunluluğu getirilmiştir.


Bu zorunluluklar uyarınca ÜİS
dışında tütün mamulleri, makaron, yaprak sigara kâğıdı ve alkollü içki üretimi
ya da ithalatı/ihracatı yapılamayacaktır.


Bu Tebliğin 3.2. bölümünde yer
alan düzenlemeler saklı kalmak kaydıyla, sistem kapsamındaki üreticiler
herhangi bir mahalde ambalaj malzemesi (etiket/kapüşon ve benzeri) kullanılsın
veya kullanılmasın bandrolsüz/kodsuz/kodlanmış etiketsiz ürün bulunduramayacaklardır.


3.2. Bandrol, Kod ve
Kodlanmış Etiket Kullanma Zorunluluğundan İstisna Olan Haller


a) İhracat amacıyla üretilen
tütün mamulleri, makaron, yaprak sigara kâğıdı ve alkollü içkilerde
bandrol/kodlanmış etiket kullanılmaz veya kod uygulanmaz.


Ancak, ihraç edilmek üzere
üretilen ürünlerin sayımları seri üreticiler tarafından ÜİS vasıtasıyla
gerçekleştirilecek olup, seri olmayan üreticiler tarafından yetkili firma
aracılığıyla ÜİS’e kaydedilecektir.


b) (Mülga:RG-2/11/2023-32357)



c) Şarap üreticisi firmalar,
TADAB onayı alınmak koşuluyla, yıllandırma süresi boyunca etiket, kapüşon ve
benzeri ambalaj malzemesi kullanmaksızın yıllandırma alanında bandrolsüz şişeli
ürün bulundurabilirler.


Bu ürünlere, üreticileri
tarafından piyasaya arz edilmek üzere etiketlenip kapüşonlandıkları anda
bandrol uygulanması gerekmektedir. Şişeli yıllandırma işlemi için şarap
üreticilerinin, içeriği TADAB tarafından belirlenmiş taahhütnameyle,
yıllandırmanın gerçekleştirileceği alanı belirleyerek bu alanın şişeli
yıllandırmaya uygun olduğuna dair TADAB’dan onay almaları zorunludur. Bu onay
alınmaksızın veya onay alınan alanın dışında yıllandırma işlemi amacıyla
bandrolsüz alkollü içki bulundurulmayacaktır.


Söz konusu ürünlerin sayımları,
seri üreticiler tarafından ÜİS vasıtasıyla gerçekleştirilecek olup, seri
olmayan üreticiler tarafından yetkili firma aracılığıyla ÜİS’e kaydedilecektir.


3.3. Bandrol, Kod ve Kodlanmış
Etiket Taleplerinin Değerlendirilmesi


3.3.1. Gelir İdaresi
Başkanlığınca Bandrol, Kod ve Kodlanmış Etiket Taleplerinin Değerlendirilmesi


Tütün mamulleri, makaron, yaprak
sigara kâğıdı üreticileri ve ithalatçıları ile alkollü içki üreticileri talep
ettikleri bandrol, kod ve/veya kodlanmış etiket miktarlarını GTİP
grubu/numaraları ve hacim, alkol derecesi, gram, adet, grupman, pul/rulo tipi
ve benzeri bilgisini içerecek şekilde ÜİS aracılığıyla Gelir İdaresi
Başkanlığının onayına sunacaklardır.


Söz konusu taleplerin ÜİS’e kayıt
edildiği tarih, bu Tebliğin uygulanmasında talep tarihi olarak kabul
edilecektir.


Gelir İdaresi Başkanlığı
tarafından, ürün izleme sistemine kayıtlı firmaların bandrol/kod/kodlanmış
etiket talepleri, aşağıda yer alan esaslar çerçevesinde değerlendirilecektir:


a) Vergi Usul Kanununun mükerrer
257 nci maddesinin (6) numaralı bendinin Bakanlığa verdiği yetkiye istinaden
firmaların bandrol taleplerinin yerine getirilebilmesi için talep tarihi
itibarıyla Bakanlığa bağlı vergi dairelerine vadesi geçmiş borçlarının
bulunmaması şarttır.


Bu kapsamda, “vadesi geçmiş borç”
olarak değerlendirilmek üzere madde kapsamına giren amme alacakları;


i. Tür olarak;


-  Vadesi 1/3/2016
tarihinden sonra gelen 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi
Kanununun III sayılı listesinin (A) ve (B) Cetvellerinde yer alan ürünlere
ilişkin özel tüketim vergisi ve bu vergi türüne ilişkin vergi ziyaı cezası,
gecikme zammı, gecikme faizi ve bu vergiye ait beyannameden doğan damga vergisi,


-  Vadesi 1/10/2020
tarihinden sonra gelen 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi
Kanunu uyarınca katma değer vergisi ve bu vergi türüne ilişkin vergi ziyaı
cezası, gecikme zammı, gecikme faizi ve bu vergiye ait beyannameden doğan damga
vergisi,


ii. Tutar olarak; kapsama giren
amme alacaklarının toplam 7.500 (yedibinbeşyüz) Türk Lirasını aşan tutarı,


şeklinde belirlenmiştir.


Talepte bulunan firmaların talep
tarihi itibarıyla belirlenmiş alacak türlerinden vadesi geldiği halde ödenmemiş
bir borcu bulunup bulunmadığı Gelir İdaresi Başkanlığınca araştırılacak olup,
belirlenmiş alacak türlerinden vadesi geçtiği halde toplam 7.500
(yedibinbeşyüz) Türk Lirasını aşan tutarda borç bulunmaması durumunda talep
değerlendirmeye alınacaktır.


Ancak, vadesi geçtiği halde ödenmemiş
borç bulunmakla birlikte bu borçlar;


i. Yargı mercilerince amme
alacağının takibinin durdurulmasına karar verilmesi veya takibin kanunen
durdurulması gereken diğer hallerde,


ii. Muhtelif kanunlarda yer alan
düzenlemeler gereğince tecil edilmiş amme alacakları, tecil şartlarına uygun
olarak ödendiği müddetçe,


vadesi geçmiş borç olarak dikkate
alınmayacaktır.


Sisteme kayıtlı firmaların
bandrol/kod/kodlanmış etiket taleplerinin karşılanması için yapılan borç
sorgulamasında, TADAB tarafından bu firmaların akdi üreticisi olarak kabul
edilen firmalar da sisteme kayıtlı firma gibi değerlendirilecektir.


b) Firmaların, 8/8/2015 tarihli
ve 29439 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (III) Sayılı
Liste Uygulama Genel Tebliği ile getirilen zorunluluk kapsamında, bildirmeleri
gereken bandrol bilgileri ile ürün/kodlu ürün bilgilerinin doğruluğu kontrol
edilecek olup, bu zorunluluğu doğru yerine getirmeyen firmaların bandrol, kod
ve/veya kodlanmış etiket talepleri karşılanmayacaktır.


c) Firmaların, mevcut bandrol
stokları, önceki dönemlerde aldıkları bandrol miktarları, üretim kapasiteleri,
aylık üretim miktarları, mamul ve yarı mamul stokları ve aylık satış
miktarlarının kontrolü ve analizi neticesinde onaylanan miktarla sınırlı olacak
şekilde bandrol, kod ve/veya kodlanmış etiket talepleri karşılanacaktır.


3.3.2. TADAB Tarafından
Bandrol ve Kodlanmış Etiket Taleplerinin Değerlendirilmesi


Alkollü içki ithalatçılarının
bandrol taleplerinde, yetkili firmaca “bandrol talep edilen ürün” ve “talep
edilen bandrol miktarı”na ilişkin olarak TADAB’dan alınacak uygunluk onayı
aranır.  Uygunluk onayına ilişkin başvuru, TADAB tarafından
belirlenen usul ve esaslara göre yapılır.


Alkollü içki üretimi ve
ithalatını birlikte yapan firmalar, ithalatı yapılacak alkollü içki ürünleri
için bandrol talepleri esnasında bu Tebliğin 3.3.1 bölümünde belirtilen vergi
türleri itibarıyla belirlenen tutarı aşan vadesi geçmiş borcu olmadığına dair
aldığı belgeyi de başvurusu ile birlikte TADAB’a ibraz etmek zorundadırlar.


3.4. Ürün İzleme
Sisteminin Kurulması ve İşletilmesi


Vergi Usul Kanununun mükerrer 257
nci maddesinin (6) numaralı bendinde yer alan hüküm ile Hazine ve Maliye
Bakanlığı, vergi güvenliğini sağlamak amacıyla tütün mamulleri, makaron, yaprak
sigara kâğıdı ve alkollü içkilerde ürün izleme sistemi kurulması ve işletilmesi
hizmetlerinin yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişiler tarafından yerine
getirilmesi, yetkilendirilecek gerçek veya tüzel kişilerin faaliyetlerinin
yönlendirilmesi, izlenmesi, denetlenmesi ve yetkilendirmenin sonlandırılması
hususlarında yetkili kılınmıştır.


Bu yetki kapsamında, Darphane
tarafından yetkilendirilen yetkili firma sistemin bir bütün halinde
kurulumundan ve işletilmesinden sorumludur.


Söz konusu kurulum ve işletimin,
vergi güvenliğini sağlamak amacıyla sistem vasıtasıyla elde edilen
kayıtların/bilgilerin Gelir İdaresi Başkanlığına aktarılarak saha
denetimlerinde özel denetim cihazlarıyla ve/veya risk analizine dayalı denetim
yapılmasına imkân sağlayacak şekilde olması esastır.


ÜİS’nin kurulması ve işletilmesi
esnasında üreticiler yetkili firmanın ilgili tesis, ürün, ekipman ve
çalışanlarına erişimini sağlayacak olup kendilerine verilen uygulama kılavuzuna
uygun hareket edeceklerdir. Seri üretim yapan firmalar tarama ve etkinleştirme
sisteminin ilgili tesislerde kurulmasına izin vereceklerdir.


Üreticiler, üretim tesislerinde
bulunan sistem bileşenlerinin zilyetliğine, Darphane menfaatine yediemin sıfatı
ile sahip addedilir, sistem bileşenleri üzerinde mevzuata aykırı şekilde tasarrufta
ve faaliyette bulunamaz, mevzuatla belirlenen durumlar dışında sistem
bileşenlerinin zilyetliğini devredemez, uygulama kılavuzuna uygun olarak
hareket etmek ve sistem bileşenlerine gelebilecek her türlü zararın önlenmesine
yönelik tedbirleri almakla yükümlüdür.


3.5. Bandrol, Kod ve
Kodlanmış Etiket ile İlgili İşlemler


3.5.1.
Bandrollerin/Kodlanmış Etiketlerin Basılması ve Güvenlikli Mürekkeplerin
Hazırlanması ile Teslimatı


Tütün mamulleri, makaron, yaprak
sigara kâğıdı ve alkollü içkilere uygulanacak olan bandrol/kodlanmış etiketler,
Darphane tarafından belirlenmiş olan gizli güvenlik unsurlarını da içerir
şekilde yetkili firma tarafından basım merkezinde basılarak üreticiler ve
ithalatçılara; güvenlikli mürekkepler ise yetkili firma tarafından hazırlanarak
üreticilere teslim edilebilir hale getirilecektir.


Yetkili firma üreticiler ve
ithalatçılara teslim edilebilir hale getirilen bandrol/güvenlikli
mürekkep/kodlanmış etiketleri, Gelir İdaresi Başkanlığı veya TADAB tarafından
verilen onayı müteakiben bedelin Darphane hesabına yatırılmasından itibaren 15
gün içerisinde teslim edecektir.


Bandrol, güvenlikli mürekkep
ve/veya kodlanmış etiket teslimatı, seri üretim yapan tütün mamulleri, makaron,
yaprak sigara kâğıdı ve alkollü içki üreticilerine basım merkezinde; seri
üretim yapmayan tütün mamulleri, makaron, yaprak sigara kâğıdı ve alkollü içki
üreticileriyle ithalatçılarına ise basım merkezinde, yetkili firmanın İstanbul,
Ankara, İzmir, Denizli, Mersin ve Tekirdağ illerinde kurulacak ofislerinde veya
bedeli karşılığında güvenlikli kargo ile gerçekleştirilecektir.


Alkollü içki ithalatçılarına
yapılacak bandrol/kodlanmış etiket teslimatları ve bandrol/kodlanmış
etiketlerin ürünlere uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Darphane tarafından
belirlenecektir.


Bandrol/güvenlikli
mürekkep/kodlanmış etiketlerin güvenliği, ilgili üretici veya ithalatçısına
teslim edilene kadar yetkili firmanın, teslim edildikten sonra ise ilgili
üretici veya ithalatçısının sorumluluğundadır.


3.5.2. Bandrol, Güvenlikli
Mürekkep ve Kodlanmış Etiket Bedellerinin Belirlenmesi ile Ödenmesi


Darphane tarafından maliyet
unsurları dikkate alınarak belirlenecek olan bu Tebliğle kullanma zorunluluğu
getirilen özel etiket ve işaretlerin bedellerine ilişkin (KDV hariç) birim
fiyatlar, bu Tebliğin yayımını takip eden 10 gün içerisinde Darphane tarafından
açıklanacaktır. Açıklandığı yıl itibarıyla geçerli olan birim fiyatlar, takip
eden yıllar için, her yıl Ocak ayının 1’inden itibaren geçerli olmak üzere bir
önceki yıl için belirlenen yıllık Yİ-ÜFE oranında artırılarak bir yıl süresince
uygulanmak üzere GİB’e bildirilerek Darphane tarafından açıklanacaktır.


Üreticilere ve ithalatçılara
teslim edilecek özel etiket ve işaretlerin bedelleri, bu özel etiket ve
işaretlere ilişkin taleplerin GİB veya TADAB tarafından onaylanmasının ardından
Darphanenin herhangi bir kamu bankası nezdinde açılmış bulunan hesabına
yatırılması suretiyle ödenecektir. Bedelin yatırılmasıyla birlikte üreticiler
ve ithalatçıların özel etiket ve işaret talepleri kesinleşecektir.


3.5.3. Bandrol, Kod ve
Kodlanmış Etiketlerin Kullanılması


Bandroller,


i. Tütün mamulleri ve
makaronlara, üretim tesislerinde paketleme sırasında veya ithal edilmesi
halinde yurt dışı üretim mahalli veya antrepoda her bir birim pakete, yumuşak
paketlerde üst orta kısma gelecek şekilde, sert paketlerde kapak açıldığında
yırtılacak şekilde,


ii. Yaprak sigara kâğıdına,
üretim tesislerinde paketleme sırasında veya ithal edilmesi halinde yurt dışı
üretim mahalli veya antrepoda her bir grupmana, grupman açıldığında yırtılacak
şekilde,


iii. Alkollü içkilere, üretim
tesislerinde üretim hattında (şişe ve kutu ambalajlı bira hariç) veya ithal
edilmesi halinde antrepoda her bir şişe veya diğer iç ambalajların kapağı veya
kapüşonu üzerine kapak veya kapüşon açıldığında yırtılacak şekilde,


yapıştırılacaktır.


Alkollü içkilerde kullanılan
bandroller, kapak veya kapüşon açıldığında bandrolün bir kısmı şişede kalacak
biçimde yırtılacak şekilde yapıştırılacaktır.


Birada, ambalajın şişe olması
halinde kapağa, kutu olması halinde kutunun altına kod/kodlanmış etiket
yapıştırılacaktır.


Bandrol ve kodlanmış etiketler,
geri besleme hariç hiçbir şekilde ikinci kez ürün üzerine uygulanmayacaktır.


3.5.4. Bandrol, Güvenlikli
Mürekkep ve Kodlanmış Etiketlerin Zayi Olması Halinde Yapılacak İşlemler


Üreticiler ve ithalatçılar
tarafından teslim alınan bandrollerin, güvenlikli mürekkep kartuşlarının ve
kodlanmış etiketlerin çalınması veya yangın, su basması gibi çeşitli nedenlerle
zayi olması halinde, bu durumu ispatlayıcı resmi belgelerle birlikte
düzenlenecek olan tutanakla birlikte, olayın vuku bulduğu tarihi izleyen 10 gün
içinde yazılı olarak Gelir İdaresi Başkanlığına başvurulması ve söz konusu
evrakın bir örneğinin de aynı süre içerisinde Darphaneye gönderilmesi
gerekmektedir.


3.5.5. Bandrol ve
Kodlanmış Etiket Fireleri Üzerine Yapılacak İşlemler


3.5.5.1. Tütün Mamulleri,
Makaron, Yaprak Sigara Kâğıdı ve Alkollü İçki Bandrollerinde ve Kodlanmış
Etiketlerinde Fire Uygulaması


Aktive edilmiş tütün mamulü,
makaron ve yaprak sigara kâğıdı bandrol fireleri mamul çeşidine göre gruplara
ayrılarak, aktive edilmemiş tütün mamulü, makaron ve yaprak sigara kâğıdı
bandrol fireleri ise tek bir grup olarak üretim yerlerinde veya ithalatçı
firmaların merkezinde muhafaza edilecektir.


Aktive edilmiş alkollü içki
bandrol/kodlanmış etiket fireleri, distile alkollü içki, fermente alkollü içki
ve bira grupları esas alınarak marka, hacim ve GTİP grup bilgisi özelliklerine
göre ayrılarak, aktive edilmemiş alkollü içki bandrol fireleri ise distile
alkollü içki ve fermente alkollü içki grupları esas alınarak hacim ve GTİP grup
bilgisi özelliklerine göre ayrılarak üretim yerlerinde veya ithalatçı
firmaların merkezinde muhafaza edilecektir.


Aktive edilmiş bandrol/kodlanmış etiket
fireleri, ürünün ambalajından ayrı olarak veya paket, kapüşon ya da kapaklarla
birlikte muhafaza edilecektir.


Bu şekilde muhafaza edilen
firelere ilişkin bilgiler, seri üretim yapan üreticiler tarafından aylık olarak
takip eden ayın 15 inci gününe kadar, seri üretim yapmayan üreticiler ve
ithalatçılar tarafından her yılın Haziran ve Aralık ayı sonuna kadar ÜİS
aracılığıyla yetkili firmaya bildirilecektir.


Seri üretim yapan işletmeler
tarafından yılın ilk altı ayı içerisinde muhafaza edilen bandrol fireleri
Temmuz ayı içerisinde; yılın ikinci altı ayı içerisinde muhafaza edilen bandrol
fireleri ise Ocak ayı içerisinde; GİB, TADAB, yetkili firma ve üretici firma
temsilcilerinin katılımıyla oluşturulacak komisyon tarafından, Ek-1’de yer alan
Fire Tespit ve İmha Tutanağının düzenlenmesi suretiyle tespit edildikten sonra
komisyon tarafından uygun görülen tarih, yer ve şekilde imha edilecektir.


Seri üretim yapmayan işletmeler
ile ithalatçı firmaların bandrol/kodlanmış etiket fireleri, seri üretim
yapmayan üretici ve ithalatçı firmalar tarafından, takip eden yılın Ocak ayı
sonuna kadar TADAB’ın belirleyeceği yere teslim edilecektir. Teslim edilen
bandrollerin/kodlanmış etiketlerin tespit ve imhası GİB, TADAB, yetkili firma
ve üretici/ithalatçı firma temsilcilerinin katılımı ile oluşturulacak komisyon
tarafından, Ek-1’de yer alan Fire Tespit ve İmha Tutanağının düzenlenmesi
suretiyle tespit edildikten sonra belirlenecek tarih, yer ve şekilde
yapılacaktır. Firma, söz konusu imha işlemine temsile yetkili kişi göndermemesi
durumunda tutanağı kabul etmiş sayılacaktır.


Beyan edilen bandrol/kodlanmış
etiket fireleri, sayılmasının mümkün olması durumunda sayılarak, sayılmasının
mümkün olmaması durumunda ise hassas terazide tartılarak veya komisyonun
belirleyeceği başka herhangi bir yöntemle tespit edilecektir.


Tartılmak suretiyle fire miktarı
tespit edilirken, belli bir miktar bandrol/kodlanmış etiket hassas terazide
tartılarak toplam ağırlığı belirlenecek ve bu suretle tespit edilen tahmini
toplam bandrol/kodlanmış etiket miktarının, firmanın beyan ettiği rakama yakın
olması durumunda beyan edilen rakam doğru kabul edilecektir. Aksi takdirde
komisyon kararı esas alınacaktır.


3.5.5.2. Basım Merkezi
Fire Uygulaması


Basım merkezinde oluşan fireler,
birer aylık dönemler halinde mamul/yarı mamul çeşidine göre gruplara ayrılarak
basım merkezinde oluşturulacak güvenli bir alanda yetkili firma tarafından
muhafaza edilecektir.


Bu şekilde tespit edilerek
muhafaza altına alınan fireler Darphanenin uygun göreceği zamanlarda GİB, Darphane
ve yetkili firma temsilcilerinin katılımıyla oluşturulacak komisyon tarafından
tutanağa bağlanmak suretiyle tespit ve imha edilecektir.


3.5.5.3. Belge İptali
Sebebiyle Üretici/İthalatçı Firma Faaliyetlerinin Sonlanması      


TADAB tarafından verilen izin,
satış ve/veya yetki belgelerinin, üreticilerin ve ithalatçıların işi
bırakmaları veya mevzuat ihlali nedeniyle TADAB tarafından iptali suretiyle
faaliyetlerinin sonlanması durumunda, üretici ve ithalatçılar izin, satış
ve/veya yetki belgesinin iptal tarihini takip eden 30 gün içerisinde;


i. Fire bandrollerini/kodlanmış
etiketlerini (kullanılmamış olanlar dahil) tespit ve imha için; GİB, TADAB,
yetkili firma ve üretici/ithalatçı firma temsilcilerinin katılımı ile firma
adresinde oluşturulacak komisyona,


ii. Güvenlikli kartuşlar ve
yetkili firmaya ait sistem bileşenlerini müştereken tanzim edilecek bir tutanak
ile yetkili firmaya,


teslim edeceklerdir.


4. Sorumluluklar


4.1.  Sistemin
Kurulması ve İşletilmesi


Tütün mamulleri, makaron, yaprak
sigara kâğıdı ve alkollü içki üretimini yapan işletmeler ÜİS’in bileşenlerinin
kurulması için Darphanenin sistemi kurma ve işletme amaçlı taleplerini
karşılamakla sorumludur.


Darphane, ÜİS kapsamında seri
üretici olarak faaliyet gösteren/gösterecek işletmelere ÜİS bileşenlerini
kurmak ve işletmekle sorumludur.


4.2. Bakım ve Onarım


Yetkili firma, ÜİS’in tüm
bileşenlerinin bakım ve onarımından sorumludur. Kötü kullanım veya uygulama
kılavuzuna uyma yükümlülüğünün ihlali sebebiyle ortaya çıkan bakım ve onarım
ihtiyaçlarını üreticiler karşılayacaktır. Üreticiler kendi tesislerinde
kurulmuş olan sistem bileşenlerinin güvenliğinden sorumludur.


Yetkili firma, kendisine yapılan
her bir arıza bildirimini en fazla 2 saat içinde cevaplandıracaktır. Arıza
bildirimi üzerine yapılacak ilk araştırma sonucunda sorunun giderilmesi için
ilgili tesise bir uzmanın gönderilmesinin gerekmesi halinde yetkili firma,
kendisine yapılan her türlü arıza bildirimlerinden itibaren en fazla 6 saat
içinde gerekli uzmanın ilgili tesiste olmasını sağlayacaktır.


Sistem bileşenlerinin çalınması
veya yangın, su basması gibi çeşitli nedenlerle zayi olması halinde üreticiler
tarafından, bu durumun ispatlayıcı resmi belgelerle birlikte olayın vuku
bulduğu tarihi izleyen 10 gün içinde Darphaneye ve yetkili firmaya yazılı
olarak bildirilmesi gerekmektedir. Yetkili firma, zayi olan sistem
bileşenlerini kendisine yapılan bildirimden itibaren 15 gün içinde üreticilere
teslim etmek ve kullanımını sağlamakla sorumludur.


4.3. Gizli Bilgilerin
Korunması


Bu Tebliğin yayımı tarihinden
itibaren yetkili firma ile gizli bilgi edinen tüm üreticiler ve ithalatçı
firmalar, yetki belgesi süresince ve sonrasında edinmiş oldukları gizli
bilgileri, kesin gizlilik içerisinde tutacak, üçüncü kişilere hiçbir amaçla
aktarmayacaktır. Rekabetçi alanlar da dahil kendisi veya üçüncü kişiler için
veya başka bir amaç için hiçbir şekilde kullanmayacaktır. Doğrudan veya üçüncü
kişi vasıtasıyla herhangi bir yolla ifşa etmeyecek, kullanmayacak, yaymayacak
ve yayımlamayacaktır.


Yetkili firma, bu Tebliğ ile
getirilen zorunlulukları ve sistemin işletilmesi doğrultusunda çalışanlarına
bilmesi gerekli gizli bilgiyi açıklayabilecek, ancak gizli bilginin amacı ve
güvenliği hakkında çalışanlarını uyaracaktır. Gizlilik hükümlerinin firma
çalışanları tarafından ihlali halinde, firma çalışanlarının sorumlulukları da
saklı kalmak kaydıyla, yetkili firmanın sorumluluğu asıldır. Buradaki
çalışanlar tabiri; yöneticiler, memurlar, hissedarlar ve acenteler ile sınırlı
olmaksızın vekiller, muhasebeciler, danışmanlar, finansal danışmanlar ve
benzeri kişileri kapsar.


5. Diğer Hususlar


5.1. GİB
tarafından vergi güvenliğini temin etmek amacıyla lüzum görülen hallerde,
bandrol/güvenlikli mürekkep/kodlanmış etiketler, GİB tarafından belirlenecek
yere geçici sürelerle mükellef tarafından teslim edilecektir.


GİB’in bu Tebliğin 3.5.5.1.
bölümünde belirtilen komisyon aracılığıyla tespit ve imha ettirme hakkı saklı
kalmak kaydıyla, teslim alınmış olan bandrol/güvenlikli mürekkep/kodlanmış etiketler,
mükellefin talebi üzerine, GİB tarafından verilen onayla sınırlı kalmak
kaydıyla mükellefe teslim edilebilecektir.


5.2. Bu
Tebliğin 3.5.4. bölümünde belirtilen şekilde zayi olması hali dahil olmak üzere
herhangi bir sebeple bandrollerin/güvenlikli mürekkeplerin/kodlanmış
etiketlerin değiştirilmesinin talep edilmesi halinde, bu talep bu Tebliğin 3.3.
bölümündeki esaslar çerçevesinde yeni talep olarak değerlendirilecektir.


6. Cezai Müeyyideler


Bu Tebliğ ile belirlenen usul ve
esaslara uymadığı tespit edilen yetkili firma, üreticiler, ithalatçılar,
toptancılar, perakendeciler, açık içki satıcıları ve satış noktaları ile tütün
mamulleri, makaron, yaprak sigara kâğıdı veya alkollü içkileri
bandrolsüz/kodsuz/kodlanmış etiketsiz olarak ürettiği, bulundurduğu veya
satışını yaptığı tespit edilen üreticiler, ithalatçılar, toptancılar,
perakendeciler, açık içki satıcıları ve satış noktaları adına her bir tespit
için Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi uyarınca özel usulsüzlük
cezası kesilecektir. Bandrolün taklit veya yanıltıcı olduğunun açık güvenlik
özellikleri ile tespit edilebilir olması halinde de aynı uygulama geçerli
olacaktır.


Bununla birlikte
bandrolün/kodun/kodlanmış etiketin taklit veya yanıltıcı olduğunun yalnızca
gizli güvenlik unsurları ile tespit edilebildiği durumlarda bahsi geçen özel
usulsüzlük cezası, söz konusu ürünlerin üreticisi veya ithalatçısı adına
kesilecektir.


7. Yürürlükten Kaldırılan
Tebliğler


Aşağıdaki tebliğler yürürlükten
kaldırılmıştır:


a) 17/3/2007 tarihli ve 26465 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanan Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkilerde Bandrollü Ürün
İzleme Sistemi Genel Tebliği Sıra No: 1.


b) 18/8/2007 tarihli ve 26617
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkilerde
Bandrollü Ürün İzleme Sistemi Genel Tebliği Seri No: 3.


c) 7/3/2008 tarihli ve 26809
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkilerde
Bandrollü Ürün İzleme Sistemi Genel Tebliği Seri No: 4.


ç) 23/12/2008 tarihli ve 27089
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkilerde
Bandrollü Ürün İzleme Sistemi Genel Tebliği Seri No: 5.


d) 7/11/2009 tarihli ve 27399
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkilerde
Bandrollü Ürün İzleme Sistemi Genel Tebliği Seri No: 6.


e) 5/3/2015 tarihli ve 29286
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tütün Mamulleri ve Alkollü İçkilerde
Bandrollü Ürün İzleme Sistemi Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik
Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 8).


Kaldırılan Tütün Mamulleri ve
Alkollü İçkilerde Bandrollü Ürün İzleme Sistemi Genel Tebliğlerine yapılan
atıflar, bu Tebliğin ilgili bölümlerine yapılmış sayılır.


8. Geçici Hüküm


Seri üretici olmayanların seri
üretici olmalarına ilişkin getirilen yükümlülüklere ait düzenlemeler, bu Tebliğ
ile yeni getirilen düzenlemeler yürürlüğe girene kadar uygulanmaya devam edilir.


9. Yürürlük


Bu Tebliğin,


a) Makaron ve yaprak sigara
kâğıdı üreticilerinin seri üretici olmalarına ilişkin getirilen yükümlülüklere
ait düzenlemeleri 1/1/2021 tarihinde,


b) Yıllık üç yüz bin litre ve daha
fazla üretim kapasitesine sahip olan ve bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla
seri üretici olmayan üreticilerin seri üretici olmalarına ilişkin getirilen
yükümlülüklere ait düzenlemeleri 1/7/2021 tarihinde,


c) Diğer düzenlemeleri yayımı
tarihinde,


yürürlüğe girer.


10. Yürütme


Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve
Maliye Bakanı yürütür.


Tebliğ olunur.


 


Eki için
tıklayınız.


 







 



Tebliğin Yayımlandığı Resmî Gazete’nin






Tarihi



Sayısı






11/9/2020



31241






Tebliğde Değişiklik Yapan Tebliğlerin Yayımlandığı
Resmî Gazetelerin






Tarihi



Sayısı






1.       



2/11/2023



32357