Gelir Vergisi Genel Tebliği (seri No: 316)

GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ


(SERİ NO: 316)


 


BİRİNCİ BÖLÜM


Amaç ve Kapsam


Amaç ve kapsam


MADDE 1 – (1) Bu Tebliğin amacı; 14/10/2021
tarihli ve 7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik
Yapılmasına Dair Kanunla 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi
Kanununa eklenen geçici 92 nci maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları düzenlemektir.


İKİNCİ BÖLÜM


Kamu Kurum ve Kuruluşları Tarafından Yapılan Tarımsal Destek


Ödemeleri Üzerinden Kesilen Gelir Vergisinin İadesi


Yasal düzenleme


MADDE 2 – (1) 7338 sayılı Kanunun 11 inci
maddesi ile 193 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.


“GEÇİCİ
MADDE 92 – Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce kamu kurum
ve kuruluşları tarafından yapılan tarımsal destek ödemeleri üzerinden tevkif
edilerek tahsil edilen gelir vergisi, çiftçilerin düzeltme zamanaşımı süresi
içerisinde tarha yetkili vergi dairelerine başvurmaları ve dava açmamaları,
açılmış davalardan vazgeçmeleri şartıyla, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun
düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca, tahsil tarihinden itibaren aynı Kanunun
112 nci maddesinin (4) numaralı fıkrası hükmüne göre hesaplanacak faizi ile
birlikte red ve iade edilir.


Bu
madde hükümlerinden yararlanmak üzere vazgeçilen davalarla ilgili olarak daha
önce verilmiş ve kanun yolu tüketilmemiş kararlar uyarınca, taraflara tebliğ
edilip edilmediğine bakılmaksızın işlem yapılmaz, idarece de açılmış davalar
sürdürülmez, faiz, yargılama giderleri ve vekâlet ücretine hükmedilmez,
hükmedilmişse ödenmez. Hakkında kesinleşmiş yargı kararı bulunanların iade
talepleriyle ilgili olarak bu madde hükmü uygulanmaz.


Bu
maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye
Bakanlığı yetkilidir.”


İade talebi ve ibraz edilecek belgeler


MADDE 3 – (1) 193 sayılı Kanunun geçici 92
nci maddesinin yürürlüğe girdiği 26/10/2021 tarihinden önce kamu kurum ve
kuruluşları tarafından yapılan tarımsal destek ödemeleri üzerinden kesilen
gelir vergisi, başvuru sahiplerinin veya vekillerinin düzeltme zamanaşımı
süresi içerisinde vergi dairesine (bağlı vergi dairesi statüsündeki
malmüdürlükleri dâhil) başvurmaları üzerine red ve iade edilecektir.


(2)
İade işleminin yapılabilmesi için Ek-1’de yer alan dilekçe örneğinin eksiksiz
şekilde doldurularak başvuruda bulunulması gerekmektedir.


(3)
Başvuruda bulunulabilecek vergi dairesi başvuru sahipleri tarafından serbestçe
seçilebilecektir.


(4)
Kendisine destek ödemesinde bulunulan hak sahiplerinin mirasçıları tarafından
iade talebinde bulunulması halinde, Ek-1’de yer alan dilekçe örneğinin eksiksiz
olarak doldurulması ve dilekçe ekine “mirasçılık belgesi” ile “veraset ve
intikal vergisi ilişik kesme belgesi”nin eklenmesi şartıyla mirasçılar,
hisseleri oranında bu madde hükümlerinden yararlanabileceklerdir.


 (5)
Madde kapsamında başvuruda bulunabilecekler, dilekçelerini İnteraktif Vergi
Dairesi üzerinden elektronik ortamda verebilecekleri gibi elden veya posta
yoluyla da ilgili vergi dairesine verebileceklerdir. Ancak hak sahiplerinin
mirasçıları ya da vekilleri tarafından yapılan başvurular ile bu kapsamda
açılmış davalardan feragat etmek suretiyle yapılan başvurulara ilişkin
dilekçelerin, elden veya posta yoluyla ilgili vergi dairesine verilmesi
gerekmektedir.


İade uygulaması ve düzeltme taleplerine ilişkin yapılacak işlemler


MADDE 4 – (1) 193 sayılı Kanunun geçici 92
nci maddesinin yürürlüğe girdiği 26/10/2021 tarihinden önce kamu kurum ve kuruluşları
tarafından yapılan tarımsal destek ödemeleri üzerinden kesilen gelir vergisinin
iade işlemleri illerde; vergi dairesi başkanlıkları ya da defterdarlıkların
yetkili kılacakları vergi dairesi/vergi dairelerince yerine getirilecektir.


(2)
İadeyi yapacak vergi dairesi tarafından iade işlemine konu vergi kesintilerinin
bulunup bulunmadığı ile destek ödemesi üzerinden adına tevkifat yapılan başvuru
sahibinin adı soyadı ve T.C. kimlik numarası bilgileri GİBİNTRANET/Yönetim
Bilgi Sistemi (YBS) ekranından kontrol edilecektir.


(3)
İade talep dilekçesinde yer alan bilgiler ile YBS üzerinden temin edilen
bilgilerin uyumlu olması durumunda başvuru sahiplerinden başka bilgi veya belge
istenilmeyecek ve mükelleflerin iade talepleri yerine getirilecektir.


(4)
İadeye ilişkin bilgilerin YBS ekranından tespit edilememesi veya bilgilerde
uyumsuzluk bulunması halinde;


a)
Kesinti yapılıp yapılmadığı araştırılacak ve kesinti yapıldığı halde ilgili
vergi dairesine beyan edilmediğinin tespit edilmesi durumunda, destek
ödemesinde bulunan kamu kurum ve kuruluşları tarafından, destek ödemesinin
yapıldığı dönem, ödemenin gayrisafi tutarı ve yapılan tevkifata ilişkin
bilgileri ihtiva eden ilgili muhtasar beyanname için düzeltme beyannamesi
verilmesini müteakip iade işlemleri gerçekleştirilecektir.


b)
193 sayılı Kanunun 100 üncü maddesi kapsamında tarımsal destek ödemeleri
üzerinden yapılan vergi kesintilerinin muhtasar beyanname ile beyan edilmemesi
durumunda ise kesintiyi yapan kamu kurum ve kuruluşlarının destek ödemesinin
yapıldığı dönem, ödemenin gayrisafi tutarı ve yapılan tevkifata ilişkin
bilgileri ilgili vergi dairesine göndermelerini müteakip iade işlemleri
gerçekleştirilebilecektir.


(5)
Kamu kurum ve kuruluşları; iade işleminin yapılabilmesi için başvuru sahipleri,
vekilleri veya ilgili vergi dairesince istenilen bilgi ve belgeleri ivedi bir
şekilde temin ve ibraz etmekle yükümlüdürler.


 (6)
193 sayılı Kanunun geçici 92 nci maddesi hükmünden yararlanılabilmesi için
birinci fıkra kapsamındaki ödemeler üzerinden kesilen vergilerin ödenmiş olması
şartı aranmaz.


 (7)
4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununda düzenlenen düzeltme
zamanaşımı süresi dolduktan sonra yapılan başvurular üzerine red ve iade
yapılması söz konusu değildir. 1/1/2016 tarihinden önceki dönemler zamanaşımına
uğradığından, bu dönemlere ilişkin yapılan başvurulara istinaden red ve iade
işlemleri yapılmayacaktır.


(8)
Düzeltme talepleri üzerine red ve iade işlemlerinin yapılabilmesi için bu iade
işlemlerine ilişkin dava açılmaması şarttır. Vergi dairesince iade işlemi
yapıldıktan sonra her ne sebeple olursa olsun bu iade işleminden dolayı dava
açılması halinde, yapılmış olan iade haksız iade kapsamında değerlendirilecek
ve iade edilen tutarlar ceza ve faiz uygulanmak suretiyle geri alınacaktır.


(9)
21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında
Kanunun 23 üncü maddesi ile 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar
ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 88 inci maddesi hükümleri dikkate alınarak
mükelleflerin iade işlemleri gerçekleştirilecektir.


Dava aşamasında bulunan iade talepleri


MADDE 5 – (1) 213 sayılı Kanunda düzenlenen
düzeltme zamanaşımı süresi içerisinde tarımsal destek ödemeleri üzerinden
kesilen gelir vergisinin iadesine yönelik düzeltme başvurusunda bulunmuş ve
düzeltme talebi kabul edilmediği için dava açmış olan başvuru sahiplerinin,
mahkemelerde ihtilafı devam eden (henüz kesinleşmeyen) davalarından feragat
etmeleri ve buna ilişkin ilgili mahkemeden feragat ettiklerini gösterir şerhli
dilekçe örneklerini veya bu belge temin edilemediği takdirde mahkemenin feragat
nedeniyle davanın reddine dair vereceği karar örneklerini başvuru sahiplerinin
başvuruda bulunacakları vergi dairelerine ibraz etmeleri kaydıyla gerekli red
ve iade işlemleri yapılacaktır.


(2)
Bu madde hükümlerinden yararlanmak üzere vazgeçilen davalarla ilgili olarak
idare veya davacı lehine ya da aleyhine yargılama giderleri ve vekâlet ücretine
hükmedilmeyecektir.


(3)
213 sayılı Kanunda düzenlenen düzeltme zamanaşımı süresi dolduktan sonra
yapılmış olan düzeltme başvurularının reddi üzerine dava açmış ve mahkemelerde
ihtilafı devam eden başvuru sahiplerine, davalarından feragat edip
etmediklerine bakılmaksızın red ve iade yapılması mümkün olmayıp, mahkemelerce
verilen kararlara göre işlem tesis edilecektir.


(4)
Hakkında kesinleşmiş yargı kararı bulunan iade talepleriyle ilgili olarak
kesinleşen yargı kararına göre işlem tesis edilmesi gerekmekte olup, verilen
kararlar aleyhine olan başvuru sahiplerinin yeniden düzeltme başvurusunda
bulunmak suretiyle madde ile getirilen düzenlemeden faydalanması mümkün
değildir.


İade kapsamındaki ödemeler


MADDE 6 – (1) Düzenleme kapsamında
yapılacak iadeler, 1/1/2016 tarihi ve sonrasında kamu kurum ve kuruluşları
tarafından yapılmış bulunan tarımsal destek ödemelerinden kesilen gelir
vergisiyle sınırlı bulunmaktadır.


(2)
193 sayılı Kanunun geçici 92 nci maddesinde belirtilen “kamu kurum ve
kuruluşları” ifadesinden; 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi
ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde sayılan kamu kurum ve kuruluşları ile bu
Kanunda tanımlanan mahalli idarelerin anlaşılması gerekmektedir.


(3)
1/1/2016 tarihinden önce kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılmış bulunan
tarımsal destek ödemeleri üzerinden tevkif suretiyle ödenmiş bulunan gelir
vergileri yönünden ise geçici madde hükmünden faydalanılması mümkün değildir.


ÜÇÜNCÜ BÖLÜM


Son Hükümler


Yürürlük


MADDE 7 – (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde
yürürlüğe girer.


Yürütme


MADDE 8 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine
ve Maliye Bakanı yürütür.


 


Eki için tıklayınız.