Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (seri No: 78)

EMLAK
VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ


(SERİ NO:
78)


Amaç
ve kapsam


MADDE
1 – (1) Bu Tebliğin amacı, 2021
yılına ait emlak (bina, arsa ve arazi) vergi değerleri ile 2021 yılında
mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin hesabında dikkate alınacak asgari
ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin ve değerli konut vergisine
ilişkin olarak 2021 yılında uygulanacak olan 29/7/1970 tarihli ve
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan tutar
ile 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken
nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının tespiti hususlarında
açıklamalar yapmaktır.


Dayanak


MADDE
2 – (1) Bakanlığımızca, 2020 yılı
için yeniden değerleme oranı, 28/11/2020 tarihli ve 31318 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 521) ile
%9,11 (dokuz virgül onbir) olarak tespit ve ilan edilmiş bulunmaktadır.


(2) 4/1/1961 tarihli
ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasında,
takdir komisyonlarının dört yılda bir arsalara ve araziye ait asgari ölçüde
metrekare birim değerlerini takdir edecekleri hükme bağlanmıştır. Bu hüküm
uyarınca 2017 yılında söz konusu takdirler yapılmıştır.


(3)
1319 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde bina, 19
uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde de arazi (arsa) vergisi
mükellefiyetinin, dört yılda bir yapılan takdir işlemlerinde takdir işleminin
yapıldığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren başlayacağı hükme
bağlanmıştır. Asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değer takdirleri 2017
yılında yapıldığından, bu hükümler uyarınca bina ve arazi vergisi mükellefiyeti
2018 yılından itibaren başlamış bulunmaktadır.


(4)
1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin ikinci fıkrasında, vergi değerinin,
mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki
yıla ait vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için
tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması
suretiyle bulunacağı; üçüncü fıkrasında da 33 üncü maddede yer alan vergi
değerini tadil eden sebeplerle (8 numaralı fıkra hariç) mükellefiyet tesisi
gereken hallerde, Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b)
fıkrasına göre takdir komisyonlarınca belirlenen arsa ve arazi metrekare birim
değerlerinin, takdir işleminin yapıldığı yılı takip eden ikinci yılın başından
başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim değerinin Vergi Usul Kanunu
hükümlerine göre aynı yıl için tespit edilmiş bulunan yeniden değerleme
oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle dikkate alınacağı hükme bağlanmıştır.


(5)
Ayrıca, 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin dördüncü fıkrasında, vergi
değerinin hesabında bin liraya kadar olan kesirlerin dikkate alınmayacağı
belirtilmiştir.


(6)
1319 sayılı Kanunun 44 üncü maddesinin dördüncü fıkrasında, 42 nci maddede
yer alan tutar ile 44 üncü maddenin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına
esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının her yıl bir
önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen
yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle dikkate
alınacağı, bu şekilde hesaplanan tutarların 1.000 Türk Lirasına kadar olan
kesirlerinin dikkate alınmayacağı hükme bağlanmıştır.


2020
yılı ve önceki yıllarda mükellef olanların 2021 yılına ait emlak vergi
değerlerinin hesabı


MADDE
3 – (1) Bu mükelleflerin bina, arsa
ve arazilerinin 2021 yılı vergi değerleri, 2020 yılı vergi değerlerinin, bu
yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı olan (%9,11/2=) %4,555 (dört
virgül beşyüzellibeş) oranında artırılması suretiyle bulunacak tutarlar
olacaktır.


ÖRNEK
1: Mükellef (A) Bursa ili, Nilüfer
Belediyesi sınırları içinde yer alan meskeni 2014 yılında satın almıştır. 2020
yılı emlak vergi değeri 220.000,00 TL olan meskenin 2021 yılı emlak vergi
değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.


 





1



Meskenin 2020 yılına ait emlak vergi değeri



220.000,00 TL






2



2020 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı (%9,11/2=)



%4,555






3



Meskenin 2021 yılı emlak vergi değeri [1+(1x2)]



230.021,00 TL






4



Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin
tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri



230.000,00 TL






 


2021
yılı itibarıyla mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin tespiti


MADDE
4 – (1) Mükellefiyeti 2021 yılında
başlayanların, mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi vergisi
tarhiyatına esas alınacak vergi değerinin hesabında; takdir komisyonlarınca
2017 yılında takdir edilen ve 2018 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerleri; 30/11/2018 tarihli ve 30611 sayılı Resmî
Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 503) ile 2018
yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%23,73/2=)
%11,865 (onbir virgül sekizyüzaltmışbeş) nispetinde artırılması
suretiyle bulunacak 2019 yılı değerinin, 23/12/2019 tarihli ve 30987 sayılı
Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 512) ile
2019 yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%22,58/2=)
%11,29 (onbir virgül yirmidokuz) nispetinde artırılması suretiyle
bulunacak 2020 yılı değerinin, 28/11/2020 tarihli ve 31318 sayılı Resmî
Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 521) ile 2020
yılına ait belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%9,11/2=) %4,555
(dört virgül beşyüzellibeş) nispetinde artırılması suretiyle dikkate
alınacaktır.


ÖRNEK
2: Mükellef (B) 2020 yılında Bingöl
ili, Merkez ilçesi sınırları içinde 350 m2 büyüklüğünde bir arsa
satın almış ve bu arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili belediyeye
vermiştir. Arsanın bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2018 yılından
itibaren uygulanmak üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim
değeri 200,00 TL’dir.


2018
yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı %11,865, 2019 yılına ait yeniden
değerleme oranının yarısı %11,29 ve 2020 yılına ait yeniden değerleme oranının
yarısı ise %4,555 olarak tespit edilmiş olduğuna göre, mükellefiyeti 2021
yılında başlayacak bu mükellefin 2020 yılında satın aldığı arsanın 2021 yılı
arazi (arsa) vergisine esas vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde
hesaplanacaktır.


 





1



2018
yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2017 yılında takdir
edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri



200,00 TL






2



2019 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%23,73/2=)



%11,865






3



2019 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde
arsa metrekare birim değeri [1+(1x2)]



223,73 TL






4



2020 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%22,58/2=)



%11,29






5



2020 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde
arsa metrekare birim değeri [3+(3x4)]



248,99 TL






6



2021 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%9,11/2=)



%4,555






7



2021 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde
arsa metrekare birim değeri [5+(5x6)]



260,33 TL






8



Arsanın yüzölçümü



350 m2






9



Arsanın 2021 yılı vergi değeri (7x8)



91.115,50 TL






10



Bin liraya kadar olan kesirler dikkate
alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri



91.000,00 TL






 


ÖRNEK
3: Mükellef (C) Nevşehir ili, Ürgüp
Belediyesi sınırları içinde 400 m2 arsa üzerinde inşa edilen ve
inşaatı 2012 yılında sona ermiş olan bir işyerini 2020 yılında satın almıştır.
Betonarme karkas, 1 inci sınıf olan inşaatın dıştan dışa yüzölçümü 120 m2’dir.
Bu işyeri için 2021 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet
bedeli 1.605,82 TL’dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2018 yılında uygulanan
asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 500 TL’dir.


2019
yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı %11,865, 2020 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %11,29 ve 2021
yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı ise %4,555 olarak tespit edildiğine göre mükellefiyeti
2021 yılında başlayan bu mükellefin işyerinin 2021 yılı vergi değerinin
tespitinde emlak (bina) vergi değeri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. (Vergi
değerinin hesabında asansör, klima veya kalorifer payı ilavesi ile aşınma payı
indirimi ihmal edilmiştir.)


 





1



İnşaatın türü ve sınıfına göre 2021 yılına ait
uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli



1.605,82TL






2



Binanın dıştan dışa yüzölçümü



120 m2






3



Binanın maliyet bedeli (1x2)



192.698,40 TL     






4



2018 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir
komisyonunca 2017 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim
değeri



500,00 TL






5



2019 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%23,73/2=)



%11,865






6



2019 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde
arsa metrekare birim değeri [4+(4x5)]



559,33 TL






7



2020 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%22,58/2=)



%11,29






8



2020 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde
arsa metrekare birim değeri [6+(6x7)]



622,48 TL






9



2021 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi
metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%9,11/2=)



%4,555






10



2021 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde
arsa metrekare birim değeri [8+(8x9)]



650,83 TL






11



Arsanın yüzölçümü



400 m2






12



Arsanın vergi değeri (10x11)



260.332,00 TL






13



Binanın 2021 yılı vergi değeri (3+12)



453.030,40 TL






14



Bin liraya kadar olan kesirler dikkate
alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri



453.000,00 TL






 


1319
sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutarın tespiti


MADDE
5 – (1) 2021 yılında uygulanacak olan
1319 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutar, 2020 yılına ait
tutarın 2020 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%9,11/2=)
%4,555 (dört virgül beşyüzellibeş) oranında arttırılması suretiyle
5.227.000 Türk Lirası olarak tespit edilmiştir.


1319
sayılı Kanunun 44 üncü maddesinde yer alan vergi oranlarına esas mesken
nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının tespiti


MADDE
6 – (1) 2021 yılında uygulanacak olan
1319 sayılı Kanunun 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi
oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırları,
2020 yılına ait değerlerin 2020 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının
yarısı olan (%9,11/2=) %4,555 (dört virgül beşyüzellibeş) oranında
arttırılması suretiyle


5.227.000
TL ile 7.841.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil)


5.227.000
TL’yi aşan kısmı
için                                                                               (Binde
3)


10.455.000
TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 7.841.000 TL’si için


7.842
TL, fazlası
için                                                                                                (Binde
6)


10.455.000
TL’den fazla olanlar 10.455.000 TL’si için 23.526 TL,


fazlası için                                                                                                               (Binde
10)


olarak tespit
edilmiştir.


Yürürlük


MADDE
7 – (1) Bu Tebliğ 1/1/2021 tarihinde
yürürlüğe girer.


Yürütme


MADDE
8 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine
ve Maliye Bakanı yürütür.