Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (seri No: 76)

EMLAK VERGİSİ KANUNU GENEL TEBLİĞİ


(SERİ NO: 76)


 


Amaç ve kapsam


MADDE 1 - (1) Bu
Tebliğin amacı, 2020 yılına ait emlak (bina, arsa ve arazi) vergi değerleri ile
2020 yılında mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin hesabında dikkate
alınacak asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin tespiti
hususunda açıklamalar yapmaktır.


 Dayanak


MADDE 2 - (1) Bakanlığımızca
2019 yılı için yeniden değerleme oranı %22,58 (yirmiiki virgül ellisekiz) olarak
tespit edilmiş ve 23/12/2019 tarihli ve 30987 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:512) ile ilan edilmiş bulunmaktadır.


(2)
4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin
(b) fıkrasında, takdir komisyonlarının dört yılda bir arsalara ve araziye ait
asgari ölçüde metrekare birim değerlerini takdir edecekleri hükme bağlanmıştır.
Bu hüküm uyarınca 2017 yılında söz konusu takdirler yapılmıştır.


(3)
29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin
birinci fıkrasının (b) bendinde bina, 19 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b)
bendinde de arazi (arsa) vergisi mükellefiyetinin, dört yılda bir yapılan
takdir işlemlerinde takdir işleminin yapıldığı tarihi takip eden bütçe yılından
itibaren başlayacağı hükme bağlanmıştır. Asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare
birim değer takdirleri 2017 yılında yapıldığından, bu hükümler uyarınca bina ve
arazi vergisi mükellefiyeti 2018 yılından itibaren başlamış bulunmaktadır.


(4)
1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin ikinci fıkrasında, vergi değerinin,
mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki
yıla ait vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için
tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması
suretiyle bulunacağı; üçüncü fıkrasında da 33 üncü maddede yer alan vergi
değerini tadil eden sebeplerle (8 numaralı fıkra hariç) mükellefiyet tesisi
gereken hallerde, Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b)
fıkrasına göre takdir komisyonlarınca belirlenen arsa ve arazi metrekare birim
değerlerinin, takdir işleminin yapıldığı yılı takip eden ikinci yılın başından
başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim değerinin Vergi Usul Kanunu hükümlerine
göre aynı yıl için tespit edilmiş bulunan yeniden değerleme oranının yarısı
nispetinde artırılması suretiyle dikkate alınacağı hükme bağlanmıştır.


(5)
Ayrıca, 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin dördüncü fıkrasında, vergi
değerinin hesabında bin liraya kadar olan kesirlerin dikkate alınmayacağı
belirtilmiştir.


(6) 2019 yılından önceki yıllarda
emlak vergisi mükellefi olanların 2020 yılına ait emlak vergisinin tarh ve
tahakkukunda esas alınacak vergi değerinin (matrahın) hesabı ile bina, arsa veya
araziye 2019 yılında malik olunması halinde mükellefiyetin başlangıç yılı olan
2020 yılı vergi değerinin hesabı bu Tebliğde belirtilen esaslar çerçevesinde
yapılacaktır.


2019 yılı ve önceki yıllarda mükellef
olanların 2020 yılına ait emlak vergi değerlerinin hesabı


MADDE 3 - (1) Bu
mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin 2020 yılı vergi değerleri, 2019 yılı
vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı olan (%22,58/2=)
%11,29 (onbir virgül yirmidokuz) oranında artırılması suretiyle bulunacak
tutarlar olacaktır.


ÖRNEK 1: Mükellef (A) Kırşehir ili, Kaman Belediyesi sınırları içinde yer
alan meskeni 2013 yılında satın almıştır. 2019 yılı emlak vergi değeri 130.000,00
TL olan meskenin 2020
yılı emlak vergi değeri aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.







1



Meskenin 2019 yılına ait emlak vergi değeri



130.000,00
TL






2



2019 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı (%22,58/2=)



%11,29






3



Meskenin 2020 yılı emlak vergi değeri [1+(1x2)]



144.677,00
TL






4



Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin
tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri



144.000,00
TL









 


2020 yılı itibarıyla mükellef olacakların emlak
vergi değerlerinin tespiti


MADDE 4 - (1) Mükellefiyeti
2020 yılında başlayanların, mükellefiyetleri ile ilgili bina, arsa ve arazi
vergisi tarhiyatına esas alınacak vergi değerinin hesabında; takdir
komisyonlarınca 2017 yılında takdir edilen ve 2018 yılında uygulanan asgari
ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri; 30/11/2018 tarihli ve 30611 sayılı
Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:503) ile 2018 yılına ait belirlenen yeniden değerleme
oranının yarısı olan (%23,73/2=) %11,865 (onbir virgül
sekizyüzaltmışbeş) nispetinde artırılması suretiyle bulunacak 2019 yılı değerinin,
bu yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı olan (%22,58/2=) %11,29 (onbir
virgül yirmidokuz) nispetinde artırılmak suretiyle dikkate alınacaktır.


ÖRNEK 2: Mükellef (B) 2019 yılında Eskişehir ili, Sivrihisar Belediyesi
sınırları içinde 1100 m2 büyüklüğünde bir arsa satın almış ve bu
arsaya ilişkin emlak vergisi bildirimini ilgili belediyeye vermiştir. Arsanın
bulunduğu cadde için takdir komisyonunca 2018 yılından itibaren uygulanmak
üzere takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri 80,00 TL'dir.


2018 yılına ait yeniden değerleme oranının yarısı %11,865, 2019
yılına ait yeniden değerleme  oranının yarısı ise %11,29 olarak tespit
edilmiş olduğuna göre, mükellefiyeti 2020 yılında başlayacak bu mükellefin 2019
yılında satın aldığı arsanın 2020 yılı arazi (arsa) vergisine esas vergi değeri
aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.


 







1



2018 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2017
yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri



80,00
TL






2



2019 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim
değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%23,73/2 =) 



%11,865






3



2019 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare
birim değeri [1+(1x2)]



89,49
TL






4



2020 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim
değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%22,58/2=)



%11,29






5



2020 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare
birim değeri [3+(3x4)]



99,59 TL






6



Arsanın yüzölçümü



1100 m2






7



Arsanın 2020 yılı vergi değeri (5x6)



109.549,00
TL






8



Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin
tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri



109.000,00
TL









 


ÖRNEK 3: Mükellef (C) Ankara ili, Mamak Belediyesi sınırları içinde yer
alan 500 m2 arsa üzerinde inşa edilen ve inşaatı 2009 yılında sona
ermiş olan bir işyerini 2019 yılında satın almıştır. Betonarme karkas, 1 inci
sınıf olan inşaatın dıştan dışa yüzölçümü 140 m2'dir. Bu işyeri için
2020 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli 1.436,85
TL'dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2018 yılında uygulanan asgari ölçüde arsa
metrekare birim değeri 760,00 TL'dir.


2019 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim
değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı %11,865, 2020 yılına ait asgari ölçüde
arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı
ise %11,29 olarak tespit edildiğine göre mükellefiyeti 2020 yılında başlayan
bu mükellefin işyerinin 2020 yılı vergi değerinin tespitinde emlak (bina) vergi
değeri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. (Vergi değerinin hesabında asansör,
klima veya kalorifer payı ilavesi ile aşınma payı indirimi ihmal edilmiştir.)


 







1



İnşaatın türü ve sınıfına göre 2020 yılına ait uygulanacak bina
metrekare normal inşaat maliyet bedeli                                                   



1.436,85 TL






2



Binanın dıştan dışa yüzölçümü



140 m2






3



Binanın maliyet bedeli (1x2)



201.159,00
TL     






4



2018 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2017
yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri



760,00
TL






5



2019 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim
değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%23,73/2 =) 



%11,865






6



2019 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare
birim değeri [4+(4x5)]



850,17 TL






7



2020 yılına ait asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim
değerlerinin hesabında uygulanacak artış oranı (%22,58/2=)



%11,29






8



2020 yılı emlak vergi değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare
birim değeri [6+(6x7)]



946,15
TL






9



Arsanın yüzölçümü



500 m2






10



Arsanın vergi değeri (8x9)



473.075,00
TL






11



Binanın 2020 yılı vergi değeri (3+10)



674.234,00
TL






12



Bin liraya kadar olan kesirler dikkate alınmayacağından verginin
tahakkukunda esas alınacak emlak vergi değeri



674.000,00
TL









 


Yürürlük


MADDE 5 - (1) Bu Tebliğ
1/1/2020 tarihinde yürürlüğe girer.


Yürütme


MADDE 6 - (1) Bu Tebliğ
hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.