Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (seri No: 74)

EMLAK VERGİSİ KANUNU GENEL
TEBLİĞİ

(SERİ NO: 74)

Amaç ve kapsam

MADDE 1 –
(1) Bu Tebliğin amacı, 2019 yılına ait emlak (bina, arsa ve arazi) vergi
değerleri ile 2019 yılında mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin
hesabında dikkate alınacak asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim
değerlerinin tespiti hususunda açıklamalar yapmaktır.

Dayanak

MADDE 2 –
(1) Bakanlığımızca 2018 yılı için yeniden değerleme oranı %23,73 (yirmi üç
virgül yetmiş üç) olarak tespit edilmiş ve 30/11/2018 tarihli ve 30611
sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:
503) ile ilan edilmiş bulunmaktadır.

(2) 4/1/1961
tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b)
fıkrasında, takdir komisyonlarının dört yılda bir arsalara ve araziye ait
asgari ölçüde metrekare birim değerlerini takdir edecekleri hükme
bağlanmıştır. Bu hüküm uyarınca 2017 yılında söz konusu takdirler
yapılmıştır.

(3) 29/7/1970
tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci
fıkrasının (b) bendinde bina, 19 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b)
bendinde de arazi (arsa) vergisi mükellefiyetinin, dört yılda bir yapılan
takdir işlemlerinde takdir işleminin yapıldığı tarihi takip eden bütçe
yılından itibaren başlayacağı hükme bağlanmıştır. Asgari ölçüde arsa ve
arazi metrekare birim değer takdirleri 2017 yılında yapıldığından, bu
hükümler uyarınca bina ve arazi vergisi mükellefiyeti 2018 yılından
itibaren başlamış bulunmaktadır.

(4) 1319 sayılı
Kanunun 29 uncu maddesinin ikinci fıkrasında, vergi değerinin,
mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir
önceki yıla ait vergi değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı
yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde
artırılması suretiyle bulunacağı; üçüncü fıkrasında da 33 üncü maddede yer
alan vergi değerini tadil eden sebeplerle (8 numaralı fıkra hariç)
mükellefiyet tesisi gereken hallerde, Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu
maddesinin (b) fıkrasına göre takdir komisyonlarınca belirlenen arsa ve
arazi metrekare birim değerlerinin, takdir işleminin yapıldığı yılı takip
eden ikinci yılın başından başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim
değerinin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre aynı yıl için tespit edilmiş
bulunan yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle
dikkate alınacağı hükme bağlanmıştır.

(5) Ayrıca, 1319
sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin dördüncü fıkrasında, vergi değerinin
hesabında bin liraya kadar olan kesirlerin dikkate alınmayacağı
belirtilmiştir.

(6) 2018 yılında
emlak vergisi mükellefi olanların 2019 yılına ait emlak vergisinin tarh ve
tahakkukunda esas alınacak vergi değerinin (matrahın) hesabı ile bina, arsa
veya araziye 2018 yılında malik olunması halinde mükellefiyetin başlangıç
yılı olan 2019 yılı vergi değerinin hesabı bu Tebliğde belirtilen esaslar
çerçevesinde yapılacaktır.

2017 yılında
yapılan takdirler nedeniyle 2018 yılında mükellefiyeti başlayanların 2019
yılına ait emlak vergi değerlerinin hesabı

MADDE 3 –
(1) 2017 yılında yapılan takdirler nedeniyle bina ve arazi vergisi
mükellefiyeti 2018 yılından itibaren yeniden başlamış bulunmaktadır.

(2) Bu
mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin 2019 yılı vergi değerleri, 2018
yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı olan
(%23,73/2=) %11,865 (on bir virgül sekiz yüz altmış beş) oranında
artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır.

ÖRNEK 1:
Mükellef (A) Yozgat ili, Aydıncık Belediyesi sınırları içinde yer alan
meskeni 2010 yılında satın almıştır. 2018 yılı emlak vergi değeri
140.000,00 TL olan meskenin 2019 yılı emlak vergi değeri aşağıda
belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.





1



Meskenin 2018 yılına ait
emlak vergi değeri



140.000,00
TL






2



2018 yılına ait yeniden
değerleme oranının yarısı (%23,73/2=)



%11,865






3



Meskenin 2019 yılı emlak
vergi değeri [1+(1x2)]



156.611,00
TL






4



Bin liraya kadar olan
kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak
emlak vergi değeri



156.000,00
TL







 

2019 yılı
itibarıyla mükellef olacakların emlak vergi değerlerinin tespiti

MADDE 4 –
(1) Mükellefiyeti 2019 yılında başlayanların, mükellefiyetleri ile ilgili
bina, arsa ve arazi vergisi tarhiyatına esas alınacak vergi değerleri;
takdir komisyonlarınca 2017 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve
arazi metrekare birim değerlerinin; 2018 yılına ait yeniden değerleme
oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle bulunacak asgari ölçüde
metrekare birim değeri dikkate alınarak hesaplanacaktır.

ÖRNEK 2:
Mükellef (B) 2018 yılında Iğdır Belediyesi sınırları içinde yer alan 950 m2 
büyüklüğünde bir arsa satın almış ve bu arsaya ilişkin emlak vergisi
bildirimini ilgili belediyeye vermiştir. Arsanın bulunduğu cadde için
takdir komisyonunca 2018 yılından itibaren uygulanmak üzere takdir edilen asgari
ölçüde arsa metrekare birim değeri 35,00 TL'dir.

2018 yılına ait
yeniden değerleme oranının yarısı %11,865 olarak tespit edilmiş olduğuna
göre, mükellefiyeti 2019 yılında başlayacak bu mükellefin 2018 yılında
satın aldığı arsanın 2019 yılı arazi (arsa) vergisine esas vergi değeri
aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır.





1



2018 yılından itibaren
uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2017 yılında takdir edilen asgari
ölçüde arsa metrekare birim değeri



35,00
TL






2



2019 yılına ait asgari
ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak
artış oranı (%23,73/2 =)



%11,865






3



2019 yılı emlak vergi
değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [1+(1x2)]



39,15
TL






4



Arsanın yüzölçümü



950
m2






5



Arsanın 2019 yılı vergi
değeri (3x4)



37.192,50
TL






6



Bin liraya kadar olan
kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak
emlak vergi değeri



37.000,00
TL







 

ÖRNEK 3:
Mükellef (C) Antalya ili, Alanya Belediyesi sınırları içinde yer alan 400 m2
arsa üzerinde inşa edilen ve inşaatı 2011 yılında sona ermiş olan bir
işyerini 2018 yılında satın almıştır. Betonarme karkas, 1 inci sınıf olan
inşaatın dıştan dışa yüzölçümü 120 m2’dir. Bu işyeri için 2019
yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli 1.308,60
TL'dir. Arsanın bulunduğu cadde için 2018 yılında uygulanan asgari ölçüde
arsa metrekare birim değeri 500,00 TL'dir.

2019 yılına ait
asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında
uygulanacak artış oranı %11,865 olarak tespit edildiğine göre mükellefiyeti
2019 yılında başlayan bu mükellefin işyerinin 2019 yılı vergi değerinin
tespitinde emlak (bina) vergi değeri aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
(Vergi değerinin hesabında asansör, klima veya kalorifer payı ilavesi ile
aşınma payı indirimi ihmal edilmiştir.)





1



İnşaatın türü ve sınıfına
göre 2019 yılına ait uygulanacak bina metrekare normal inşaat maliyet
bedeli



1.308,60
TL






2



Binanın dıştan dışa
yüzölçümü



120
m2






3



Binanın maliyet bedeli
(1x2)



157.032,00
TL






4



2018 yılından itibaren
uygulanmak üzere takdir komisyonunca 2017 yılında takdir edilen asgari
ölçüde arsa metrekare birim değeri



500,00
TL






5



2019 yılına ait asgari
ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin hesabında uygulanacak artış
oranı (%23,73/2 =)



%11,865






6



2019 yılı emlak vergi
değerine esas asgari ölçüde arsa metrekare birim değeri [4+(4x5)]



559,32
TL






7



Arsanın yüzölçümü



400
m2






8



Arsanın vergi değeri (6x7)



223.728,00
TL






9



Binanın 2019 yılı vergi
değeri (3+8)



380.760,00
TL






10



Bin liraya kadar olan
kesirler dikkate alınmayacağından verginin tahakkukunda esas alınacak
emlak vergi değeri



380.000,00
TL







 

Yürürlük

MADDE 5 –
(1) Bu Tebliğ 1/1/2019 tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 6 –
(1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.