5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun

ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM
FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUN[1]


 


Kanun
Numarası                    : 5746


Kabul
Tarihi                           : 28/2/2008


Yayımlandığı
Resmî Gazete  : Tarih  : 12/3/2008        Sayı  : 26814


Yayımlandığı
Düstur              : Tertip : 5                      Cilt   : 47


 


Amaç ve kapsam


MADDE 1 – (1) Bu Kanunun amacı; Ar-Ge, yenilik ve tasarım yoluyla
ülke ekonomisinin uluslararası düzeyde rekabet edebilir bir yapıya kavuşturulması
için teknolojik bilgi üretilmesini, üründe ve üretim süreçlerinde yenilik yapılmasını,
ürün kalitesi ve standardının yükseltilmesini, verimliliğin artırılmasını, üretim
maliyetlerinin düşürülmesini, teknolojik bilginin ticarileştirilmesini, rekabet
öncesi işbirliklerinin geliştirilmesini, teknoloji yoğun üretim, girişimcilik ve
bu alanlara yönelik yatırımlar ile Ar-Ge’ye, yeniliğe ve tasarıma yönelik doğrudan
yabancı sermaye yatırımlarının ülkeye girişinin hızlandırılmasını, Ar-Ge ve tasarım
personeli ve nitelikli işgücü istihdamının artırılmasını desteklemek ve teşvik etmektir.[2]


(2) Bu Kanun; Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi
Başkanlığı tarafından 12/4/1990 tarihli ve 3624 sayılı Kanuna göre oluşturulan teknoloji
merkezleri (teknoloji merkezi işletmeleri), Türkiye’deki Ar-Ge merkezleri ile tasarım
merkezleri, Ar-Ge projeleri, tasarım projeleri, rekabet öncesi işbirliği projeleri
ve teknogirişim sermayesine ilişkin destek ve teşvikleri kapsar.


 


Tanımlar


MADDE 2 – (1) Bu Kanunun uygulamasında;[3][4][5]


a) Araştırma ve geliştirme faaliyeti (Ar-Ge): Araştırma ve geliştirme, kültür,
insan ve toplumun bilgisinden oluşan bilgi dağarcığının artırılması ve bunun yeni
süreç, sistem ve uygulamalar tasarlamak üzere kullanılması için sistematik bir temelde
yürütülen yaratıcı çalışmaları, çevre uyumlu ürün tasarımı veya yazılım faaliyetleri
ile alanında bilimsel ve teknolojik gelişme sağlayan, bilimsel ve teknolojik bir
belirsizliğe odaklanan, çıktıları özgün, deneysel, bilimsel ve teknik içerik taşıyan
faaliyetleri,


b) Yenilik: Sosyal ve ekonomik ihtiyaçlara cevap verebilen, mevcut pazarlara
başarıyla sunulabilecek ya da yeni pazarlar yaratabilecek; yeni bir ürün, hizmet,
uygulama, yöntem veya iş modeli fikri ile oluşturulan süreçleri ve süreçlerin neticelerini,


c) Ar-Ge merkezi: Ar-Ge ve yenilik projelerini veya sözleşme çerçevesinde
siparişe dayalı olarak yürütülen Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerini gerçekleştirmek
üzere kurulan ve dar mükellef kurumların Türkiye’deki işyerleri dahil, kanuni veya
iş merkezi Türkiye’de bulunan sermaye şirketlerinin; organizasyon yapısı içinde
ayrı bir birim şeklinde örgütlenmiş, münhasıran yurtiçinde araştırma ve geliştirme
faaliyetlerinde bulunan ve en az elli tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam
eden, yeterli Ar-Ge birikimi ve yeteneği olan birimleri,


ç) Ar-Ge projesi: Amacı, kapsamı, genel ve teknik tanımı, süresi, bütçesi,
özel şartları, diğer kurum, kuruluş, gerçek ve tüzel kişilerce sağlanacak aynî ve/veya
nakdî destek tutarları, sonuçta doğacak fikri mülkiyet haklarının paylaşım esasları
tespit edilmiş ve Ar-Ge faaliyetlerinin her safhasını belirleyecek mahiyette ve
bilimsel esaslar çerçevesinde gerçekleştirilen ve araştırmacı
tarafından yürütülen projeyi,


d) Rekabet öncesi işbirliği projeleri: Birden fazla kuruluşun; ölçek ekonomisinden
yararlanmak suretiyle yeni süreç, sistem ve uygulamalar tasarlayarak verimliliği
artırmak ve mevcut duruma göre daha yüksek katma değer sağlamak üzere, rekabet öncesinde
ortak parça veya sistem geliştirmek ya da platform kurabilmek amacıyla yürütecekleri,
Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerine yönelik olarak yapılan işbirliği anlaşması kapsamındaki
bilimsel ve teknolojik niteliği olan projeleri,


e) Teknogirişim sermayesi: Örgün öğrenim veren üniversitelerin herhangi bir
lisans programından bir yıl içinde mezun olabilecek durumdaki öğrenci, yüksek lisans
veya doktora öğrencisi ya da lisans, yüksek lisans veya doktora derecelerinden birini
ön başvuru tarihinden en çok on yıl önce almış kişilerin, teknoloji ve yenilik odaklı
iş fikirlerini, desteği veren merkezi yönetim kapsamındaki kamu idareleri tarafından
desteklenmesi uygun bulunan bir iş planı çerçevesinde, katma değer ve nitelikli
istihdam yaratma potansiyeli yüksek teşebbüslere dönüştürebilmelerini teşvik etmek
için yapılan sermaye desteğini,


f) Ar-Ge personeli: Ar-Ge faaliyetlerinde
doğrudan görevli araştırmacı ve teknisyenleri,


g) Araştırmacı: Ar-Ge faaliyetleri ile yenilik tanımı kapsamındaki projelerde,
yeni bilgi, ürün, süreç, yöntem ve sistemlerin tasarım veya oluşturulması ve ilgili
projelerin yönetilmesi süreçlerinde yer alan en az lisans mezunu uzmanları,


ğ) (Değişik: 16/2/2016-6676/27 md.)
Teknisyen: Meslek lisesi veya meslek yüksekokullarının tasarım, teknik, fen
veya sağlık bölümlerinden mezun, teknik bilgi ve deneyim sahibi kişileri,


h) Destek personeli: Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerine katılan veya bu faaliyetlerle
doğrudan ilişkili yönetici, teknik eleman, laborant, sekreter, işçi ve benzeri personeli,


ı) (Ek: 16/6/2009-5904/27 md.) Kamu
personeli: 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun
eki (I), (II), (III) ve (IV) sayılı cetvellerde yer alan kamu idarelerinde, il özel
idareleri ve belediyeler ile bunlara bağlı kuruluşlarda, üyelerinin tamamı köylerden
oluşan birlikler dışındaki mahalli idare birliklerinde, döner sermayeli kuruluşlarda,
kanunla kurulan fonlarda, kefalet sandıklarında, kamu iktisadi teşebbüsleri ve bağlı
ortaklıkları ile 5018 sayılı Kanun kapsamı dışındaki özel bütçeli kamu idarelerinde
çalışan memurlar ile diğer kamu görevlilerini ve diğer personeli (Bu kamu görevlilerinin
ilgili mevzuat kapsamında sahip oldukları özlük haklarına sahip olmayanlardan geçici
olarak ve proje süresiyle sınırlı olarak istihdam edilenler bu Kanun uygulamasında
kamu personeli sayılmaz.),


i) TÜBİTAK: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumunu,


j) (Ek: 16/2/2016-6676/27 md.) Tasarım
faaliyeti: Sanayi alanında ve Cumhurbaşkanının uygun göreceği
diğer alanlarda katma değer ve rekabet avantajı yaratma potansiyelini haiz, ürün
veya ürünlerin işlevselliğini artırma, geliştirme, iyileştirme ve farklılaştırmaya
yönelik yenilikçi faaliyetlerin tümünü,[6]


k) (Ek: 16/2/2016-6676/27 md.) Tasarım merkezi: Tasarım projelerini
veya sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürütülen tasarım faaliyetlerini
gerçekleştirmek üzere kurulan ve dar mükellef kurumların Türkiye’deki iş yerleri
dâhil, kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan sermaye şirketlerinin; organizasyon
yapısı içinde ayrı bir birim şeklinde örgütlenmiş, münhasıran yurtiçinde tasarım
faaliyetlerinde bulunan ve en az on tam zaman eşdeğer tasarım personeli istihdam
eden, yeterli tasarım birikimi ve yeteneği olan birimleri,


l) (Ek: 16/2/2016-6676/27 md.) Tasarım personeli: Tasarım faaliyetlerinde
doğrudan görevli tasarımcı ve teknisyenleri,


m) (Ek: 16/2/2016-6676/27 md.) Tasarımcı: Tasarım faaliyetleri kapsamındaki
projelerin gerçekleştirilmesi ve ilgili projelerin yönetilmesi süreçlerinde yer
alan, üniversitelerin; mühendislik, mimarlık veya tasarım ile ilgili bölümlerinden
mezun en az lisans derecesine sahip kişiler ile tasarım alanlarından herhangi birinde
en az lisansüstü eğitim derecesine sahip diğer kişileri,


n) (Ek: 16/2/2016-6676/27 md.) Tasarım projesi: Amacı, kapsamı, genel
ve teknik tanımı, süresi, bütçesi, özel şartları, diğer kurum, kuruluş, gerçek ve
tüzel kişilerce sağlanacak aynî veya nakdî destek tutarları, sonuçta doğacak fikri
mülkiyet haklarının paylaşım esasları tespit edilmiş ve tasarım faaliyetlerinin
her safhasını belirleyecek mahiyette ve bilimsel esaslar çerçevesinde tasarımcı
tarafından yürütülen projeyi,


o) (Ek: 16/2/2016-6676/27 md.) (Değişik:28/1/2021-7263/18 md.) Desteklenecek
programlar: Yükseköğretim kurumlarının matematik, fizik, kimya ve biyoloji lisans
programları ile Yükseköğretim Kurulundan alınan görüş üzerine Bakanlıkça belirlenecek
diğer programları,


ifade eder.


 


İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurları[7]


MADDE 3 – (1) Ar-Ge ve tasarım indirimi: Teknoloji merkezi işletmelerinde,
Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji
geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum
ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan
vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen Ar-Ge ve yenilik projelerinde,
rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlarca
gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile bu Kanun kapsamında
yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde
ve tasarım merkezlerinde gerçekleştirilen münhasıran tasarım harcamalarının tamamı
(…)8, 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi
Kanununun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının ve 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı
Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın tespitinde indirim
konusu yapılır. (Ek iki cümle: 16/2/2016-6676/28 md.)
Cumhurbaşkanınca belirlenen kriterleri haiz Ar-Ge merkezlerinde ayrıca
o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamalarının bir önceki yıla göre artışının yüzde
ellisine kadarı; Cumhurbaşkanınca belirlenen kriterleri haiz tasarım merkezlerinde
ayrıca o yıl yapılan tasarım harcamalarının bir önceki yıla göre artışının yüzde
ellisine kadarı yukarıdaki esaslar dâhilinde indirim konusu yapılabilir. Belirlenen
kriterlere göre kanuni hadler içerisinde oranları ayrı ayrı veya birlikte farklılaştırmaya
Cumhurbaşkanı yetkilidir. Ayrıca bu harcamalar, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi
Usul Kanununa göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir, bir
iktisadi kıymet oluşmaması halinde ise doğrudan gider yazılır. Kazancın yetersiz
olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamayan tutar, sonraki
hesap dönemlerine devredilir. Devredilen tutarlar, takip eden yıllarda 213 sayılı
Kanuna göre her yıl belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. [8][9]


(2) Gelir vergisi stopajı teşviki: Kamu personeli hariç olmak üzere teknoloji
merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla
kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan
ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla fon veya
kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen ya da
TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinde, teknogirişim sermaye
desteklerinden yararlanan işletmelerde ve rekabet öncesi işbirliği projelerinde
çalışan Ar-Ge ve destek personeli ile bu Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum
ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde
çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri
ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan
gelir vergisinden 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18)
numaralı bendinde düzenlenen asgari ücret istisnasına isabet eden vergi
düşüldükten sonra kalan vergi tutarının; doktoralı olanlar ile desteklenecek program
alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan
beşi, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans
derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde sekseni, verilecek
muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin
edilir. (Ek cümleler: 16/2/2016-6676/28 md.) Hak kazanılmış hafta tatili
ve yıllık ücretli izin süreleri ile 17/3/1981 tarihli ve 2429 sayılı Ulusal Bayram
ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler
de bu teşvik kapsamındadır. Haftalık kırk beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine
ilişkin ücretler bu teşvikten faydalanamaz. Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde çalışan
Ar-Ge veya tasarım personelinin bu merkezlerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili
olmak şartıyla, proje kapsamındaki faaliyetlerin bir kısmının Ar-Ge veya tasarım
merkezi dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda, Ar-Ge veya tasarım merkezi
yönetiminin onayının alınması ve (…) Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının bilgilendirilmesi
kaydıyla, merkez dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak
şartıyla Cumhurbaşkanınca ayrı ayrı veya birlikte belirlenecek
kısmı ile Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde (…) çalışan Ar-Ge veya tasarım personelinin
yüksek lisans yapanlar için bir buçuk yılı, doktora yapanlar için iki yılı geçmemek
üzere merkez dışında geçirdiği sürelere ilişkin ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak
şartıyla Cumhurbaşkanınca ayrı ayrı veya birlikte belirlenecek
kısmı gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. (Ek cümleler:28/1/2021-7263/19
md.) Ayrıca Ar-Ge veya tasarım
merkezlerinde doktora mezunu personelin üniversitelerde Ar-Ge
ve yenilik alanında ders vermesi veya Ar-Ge ve tasarım
personelinin teknoloji geliştirme bölgelerinde bulunan girişimcilere mentorluk yapması durumunda haftalık 8 saati aşmamak şartıyla,
bu çalışmaları gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. (Değişik
altıncı ve yedinci cümleler:21/12/2021-7346/28 md.) Buna ilave olarak gelir
vergisi stopajı teşviki kapsamında Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde çalışan personelin
toplam sayısının veya teşvike konu edilen toplam çalışma sürelerinin yüzde yirmisini
aşmamak kaydıyla bu fıkrada belirtilen durumlar haricinde bu merkezler dışında geçirilen
süreler de gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. Cumhurbaşkanı,
yüzde yirmi olarak belirlenen bu oranı belirleyeceği bölgesel ve/veya sektörel alanlarda ya da meslek gruplarına
göre yüzde yüze kadar artırmaya veya tekrar kanuni oranına kadar indirmeye yetkilidir.[10][11][12][13][14][15]


(3) Sigorta primi desteği: Kamu personeli
hariç olmak üzere teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde, kamu kurum
ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları
kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini
desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası
fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projeleri
ile rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim sermaye desteklerinden
yararlanan işletmelerde çalışan Ar-Ge ve destek personeli, bu Kanun kapsamında yukarıda
sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım
merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personeli ile 26/6/2001 tarihli ve 4691
sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci maddesi uyarınca ücreti
gelir vergisinden istisna olan personelin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri
ücretleri üzerinden hesaplanan sigorta primi işveren hissesinin yarısı, (…)[16] Maliye Bakanlığı bütçesine konulacak
ödenekten karşılanır.[17]


(4) Damga vergisi istisnası: Bu Kanun kapsamındaki
her türlü Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak
düzenlenen kağıtlardan damga vergisi alınmaz. (Ek cümle: 20/7/2025-7555/19 md.) Şu kadar ki ücretler bakımından istisna uygulanacak tutar brüt asgari
ücretin kırk katını aşamaz.[18]


(5) Teknogirişim sermayesi desteği: Merkezi yönetim kapsamındaki kamu idareleri
tarafından bu Kanunun 2 nci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendindeki koşulları
taşıyanlara bir defaya mahsus olmak üzere teminat alınmaksızın 100.000 (…)[19]
Türk Lirasına kadar teknogirişim sermayesi desteği
hibe olarak verilir. (Ek cümle: 16/2/2016-6676/28 md.) Bu tutarı; sektörler,
iş kolları, Bölgeler veya teknoloji alanları itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte
beş katına kadar artırmaya veya kanuni tutarına kadar indirmeye Bilim, Sanayi ve
Teknoloji Bakanı yetkilidir. Bu fıkra uyarınca yılı bütçesinde Ar-Ge projelerinin
desteklenmesi amacıyla ödeneği bulunan merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin
tümü tarafından yapılan ödemelerin toplamı, her takvim yılı için 50.000.000 Türk
Lirasını geçemez. Bu tutarlar, takip eden yıllarda 213 sayılı Kanuna göre her yıl
belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. (Ek cümleler:
16/2/2016-6676/28 md.) Teknogirişim sermayesi desteğinden faydalananlara, bu
desteğe konu projelerinin finansmanında kullanılmak üzere gelir ve kurumlar vergisi
mükellefleri tarafından sağlanan sermaye desteklerinin beyan edilen gelirin veya
kurum kazancının yüzde onunu ve öz sermayenin yüzde yirmisini aşmayan kısmı 193
sayılı Kanunun 89 uncu maddesi uyarınca beyan edilen gelirin ve 5520 sayılı Kanunun
10 uncu maddesine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılır. İndirim
konusu yapılacak tutar yıllık olarak 500.000 Türk lirasını aşamaz. Bu oranları ve
parasal sınırı yarısına kadar indirmeye veya dört katına kadar artırmaya Cumhurbaşkanı yetkilidir. Teknogirişim sermayesi desteğine konu projelerin
finansmanında kullanılmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından
sağlanan sermaye desteklerinin iki yıl içerisinde ilgili projenin finansmanında
kullanılmayan kısmı için indirim dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler
gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir.[20][21]


(6) Rekabet öncesi işbirliği projelerinde işbirliğini oluşturan kuruluşların
bu işbirliğine yaptıkları katkılar, işbirliği anlaşmasında belirtilen ortak özel
bir hesapta izlenir. Özel hesaba aktarılan bu tutarlar, harcamanın yapıldığı dönemde
katkı sağlayan kuruluşların Ar-Ge ve tasarım harcaması olarak kabul edilir ve proje
dışında başka bir amaç için kullanılamaz. Proje hesabında toplanan tutarlar, proje
özel hesabı açan kuruluşun kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınmaz. (Ek
cümle: 16/2/2016-6676/28 md.) Rekabet öncesi işbirliği proje bütçesinin en fazla
yüzde ellisine kadarlık kısmı, Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı bütçesine konulan
ödenekle sınırlı olmak üzere geri ödemesiz olarak desteklenebilir.[22]


(7) Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile tasarım
faaliyetlerinde bulunanların; kamu kurum ve kuruluşları, kanunla kurulan veya teknoloji
geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum
ve kuruluşlarından Ar-Ge ve yenilik projeleri ile tasarım projelerini desteklemek
amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar ile uluslararası fonlardan aldıkları destekler
özel bir fon hesabında tutulur. Bu fon, 193 sayılı Kanun ve 5520 sayılı Kanuna göre
vergiye tabi kazancın ve ilgili yılda yapılan Ar-Ge veya tasarım harcaması tutarının
tespitinde dikkate alınmaz. Bu fonun, elde edildiği hesap dönemini izleyen beş yıl
içinde sermayeye ilâve dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilmesi
veya işletmeden çekilmesi halinde, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa
uğratılmış sayılır.[23]


(8) (Ek: 16/2/2016-6676/28 md.) Bu Kanun kapsamında yürütülen Ar-Ge,
yenilik ve tasarım projeleri ile ilgili araştırmalarda kullanılmak üzere ithal edilen
eşya, gümrük vergisi ve her türlü fondan, bu kapsamda düzenlenen kâğıtlar ve yapılan
işlemler damga vergisi ve harçtan müstesnadır.


(9) (Ek: 16/2/2016-6676/28 md.) Bu Kanun kapsamında Ar-Ge merkezlerinin
sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürüttükleri Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri
ile tasarım merkezlerinin sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürüttükleri
tasarım faaliyetleri bu maddede belirtilen indirim, istisna, destek ve teşvik unsurlarından
yararlanabilir. Ancak Ar-Ge veya tasarım merkezleri tarafından siparişe dayalı olarak
yürütülen Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan harcamaların
sadece yüzde ellisi bu merkezler tarafından, bu harcamaların kalan yüzde ellisi
ise siparişi veren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından indirim olarak
dikkate alınabilir. Bu oranları ayrı ayrı veya birlikte iki katına kadar artırmaya
veya kanuni oranlarına kadar indirmeye Cumhurbaşkanı yetkilidir.
Sipariş verenin gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyetinin olmaması halinde Ar-Ge
veya tasarım harcamasının tamamı Ar-Ge veya tasarım merkezi tarafından indirilebilir.
Sipariş verenler, Ar-Ge veya tasarım indirimi ile sipariş verilmesine ilişkin kâğıtlara
ait damga vergisi istisnası dışındaki teşvik ve destek unsurlarından yararlanamaz.[24]


(10) (Ek: 16/2/2016-6676/28 md.) Desteklenecek program alanlarında
en az lisans derecesine sahip Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerine,
bu personelin her birine ödedikleri aylık ücretin o yıl için uygulanan asgari ücretin
aylık brüt tutarı kadarlık kısmı, iki yıl süreyle, (…) Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı
bütçesine konulacak ödenekten karşılanır. Ancak bu kapsamda her bir Ar-Ge merkezine
sağlanacak destek, ilgili ayda Ar-Ge merkezinde istihdam edilen toplam personel
sayısının yüzde onunu geçemez.[25]


(11) (Ek: 16/2/2016-6676/28 md.) Öğretim
elemanlarından Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde gerçekleştirilen faaliyetlerde araştırmacı,
tasarımcı ya da idari personel olarak hizmetine ihtiyaç duyulanlar, üniversite yönetim
kurullarının izniyle tam zamanlı veya yarı zamanlı olarak görevlendirilebilirler.
Tam zamanlı görevlendirme için herhangi bir üniversitede altı yıllık tam zamanlı
olarak çalışmak gerekmekte olup, görevlendirme süresi her altı yıl sonrasında bir
yıldır. Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde tam zamanlı görevlendirilenlerin geçirdikleri
süreler, tam zaman eşdeğer Ar-Ge veya tasarım personeli hesaplamasında dikkate alınır.
Yarı zamanlı görev alan öğretim elemanlarının bu hizmetleri karşılığı elde edecekleri
gelirler, üniversite döner sermaye kapsamı dışında tutulur. Tam zamanlı olarak görevlendirilecek
personele kurumlarınca aylıksız izin verilir ve kadroları ile ilişkileri devam eder.
Bu şekilde aylıksız izne ayrılanlardan, önceki görevleri sebebiyle 31/5/2006 tarihli
ve 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 4 üncü maddesinin
birinci fıkrasının (c) bendi veya geçici 4 üncü maddesi kapsamında sigortalı veyahut
iştirakçi sayılanların aylıksız izne ayrıldığı tarihi takip eden on beş gün içerisinde
talepte bulunmaları halinde; aylıksız izinli sayıldıkları ve buralarda çalıştırıldıkları
sürece aynı kapsamdaki sigortalılık veya iştirakçilik ilişkisi devam eder. Bu şekilde
aylıksız izne ayrılanlardan;


a) 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi kapsamında
sigortalı sayılanlar için önceki kadroları için tespit edilen sigorta primine esas
kazanç unsurları esas alınmak suretiyle ilgili aya ilişkin olarak hesaplanacak sigorta
primi çalışan hissesi ile genel sağlık sigortası primi çalışan hissesi tutarı kendilerince,
sigorta primi işveren hissesi ile genel sağlık sigortası primi işveren hisseleri
görev yaptıkları işverenleri tarafından,


b) 5510 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesi kapsamında iştirakçi sayılanlar
için önceki kadroları için tespit edilen emekli keseneğine esas aylık unsurları
esas alınmak suretiyle ilgili aya ilişkin olarak hesaplanacak kişi keseneği kendilerince,
kurum karşılıkları ile genel sağlık sigortası primlerinin tamamı görev yaptıkları
işverenleri tarafından,


ödenir. Prim ödeme yükümlülüğü görevlendirildikleri işverene aittir. İlgililerin
bu şekilde aylıksız izinde geçirdikleri süreler önceki kadro unvanları esas alınmak
suretiyle emekli keseneğine esas aylık unsurlarının veya sigorta primine esas kazanç
unsurlarının tespitinde dikkate alınır. Bunlara aylıksız izin dönemindeki söz konusu
çalışma süreleri için görev yaptıkları işveren tarafından kıdem tazminatı ödenmez
ve bu süreler emekli ikramiyesinin hesabında dikkate alınır. 4/11/1981 tarihli ve
2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 36 ncı maddesinin bu maddede yer alan düzenlemelere
aykırı hükümleri uygulanmaz.


(12) (Ek: 16/2/2016-6676/28 md.) Türk Tasarım Danışma Konseyinin önerileri
doğrultusunda (…) Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterleri
haiz tasarım yarışmalarında sergilenen tasarımların (…) giderleri, (…) Sanayi ve
Teknoloji Bakanlığı bütçesine konulacak ödenek imkânları çerçevesinde geri ödemesiz
olarak desteklenebilir.[26]


(13) (Ek:28/1/2021-7263/19 md.) Girişim sermayesi desteği: Sanayi ve
Teknoloji Bakanlığı bütçesinden teknoloji, teknolojik üretim ve yenilik faaliyetlerini
desteklemek amacıyla girişim sermayesi fonlarına destek bütçesi aktarılabilir. Girişim
sermayesi desteği kapsamında kaynakların aktarıldığı girişim sermayesi fonlarından
ya da bu fonların yatırım yaptığı fonların yatırımlarından yararlanan şirketlere,
gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından sağlanan sermaye desteklerinin
beyan edilen gelirin veya kurum kazancının yüzde onunu ve öz sermayenin yüzde yirmisini
aşmayan kısmı 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın ve 5520
sayılı Kanunun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu
yapılır. Bu kapsamda yapılacak indirim tutarı yıllık 1.000.000 Türk lirasını aşamaz.
Bu oranları ve parasal sınırı yarısına kadar indirmeye veya dört katına kadar artırmaya
Cumhurbaşkanı yetkilidir. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından girişim
sermayesi yoluyla destek almış firmalara sağlanan sermaye desteklerinin aktarımından
itibaren en az dört yıl boyunca ilgili şirketlerde kalmaması, payların satılması
ya da yatırılan sermayenin kısmen ya da geri alınması halinde 4 üncü maddenin dördüncü
fıkrası hükümleri uygulanır.


(14) (Ek:28/1/2021-7263/19 md.) 1/1/2022 tarihinden itibaren 3 üncü
madde kapsamında yıllık beyanname üzerinden yararlanılan indirim tutarı 1.000.000
Türk lirası ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, bu tutarın
yüzde ikisi pasifte geçici bir hesaba aktarılır. Bu fıkra kapsamında aktarılması
gereken tutar yükümlülüğü, yıllık bazda 20.000.000 Türk lirası ile sınırlıdır. Bu
tutarın, geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye’de yerleşik girişimcilere
yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması
veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki
kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak konulması
şarttır. Söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar aktarılmaması durumunda, bu
Kanun kapsamında yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılan tutarın yüzde
yirmisi, ilgili yılda yararlanılan Ar-Ge indirimine konu edilemez. Bu tutar nedeniyle
zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilir. Cumhurbaşkanı
bu fıkrada yer alan tutar ve oranları birlikte ya da ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye,
beş katına kadar artırmaya yetkilidir. Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve
esaslar yönetmelikle belirlenir.[27]


 


Diğer teşvik unsurları


MADDE 3/A- (Ek: 15/7/2016-6728/60 md.)


(1) Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri
münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamaları
tutarının %100’ü, bu kapsamdaki projelerin Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı
tarafından Ar-Ge ve yenilik projesi olarak değerlendirilmesi şartıyla, 5520 sayılı
Kanunun 10 uncu maddesi ve 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesi uyarınca kazancın
tespitinde indirim konusu yapılır. Ayrıca bu harcamalar, 213 sayılı Kanuna göre
aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir, bir iktisadi kıymet oluşmaması
hâlinde ise doğrudan gider yazılır.


(2) Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili vergilendirme döneminde indirim
konusu yapılamayan tutar, sonraki vergilendirme dönemlerine devredilir. Devredilen
tutar, takip eden yıllarda 213 sayılı Kanuna göre her yıl belirlenen yeniden değerleme
oranında artırılarak dikkate alınır.


(3) Araştırma ve geliştirme faaliyetleri ile doğrudan ilişkili olmayan giderlerden
Ar-Ge indirimi hesaplanmaz. Ar-Ge indirimi tutarının hesabında tamamen araştırma
ve geliştirme faaliyetlerinde kullanılan amortismana tabi iktisadi kıymetler için
hesaplanan amortismanlar ile başka faaliyetlerde de kullanılan makine ve teçhizat
için hesaplanan amortismanların bu kıymetlerin araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde
kullanıldıkları gün sayısına isabet eden kısmı dikkate alınabilir. Bu madde kapsamında
Ar-Ge indiriminden yararlanılacak harcamaların kapsamını ve uygulamadan yararlanılabilmesi
için gerekli belgeler ile usulleri belirlemeye Maliye Bakanlığı ile Bilim, Sanayi
ve Teknoloji Bakanlığı müştereken yetkilidir.


 


Uygulama ve denetim esasları[28][29]


MADDE 4 – (1) Bu Kanun kapsamındaki destek ve teşvik unsurlarından
yararlananların bu Kanunda öngörülen şartları taşıdıklarına ilişkin tespitler en
geç üç yıllık süreler itibarıyla yapılır.[30]


(2) Bu Kanunun 3 üncü maddesinde belirtilen gelir vergisi stopajı ve sigorta
primi işveren hissesine ilişkin teşviklerden yararlanacak olan destek personelinin
tam zaman eşdeğeri sayısı, toplam tam zamanlı Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının
yüzde onunu geçemez.


(3) Asgari Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının hesabında fiilen ve tam
zamanlı olarak çalışan personelin üçer aylık dönemler itibarıyla ortalaması esas
alınır.


(4) Bu Kanunda öngörülen şartların ihlali veya teşvik ve destek unsurlarının
amacı dışında kullanılması halinde, zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler yönünden
vergi ziyaı doğmuş sayılır. Sağlanan vergi dışı destekler ise 21/7/1953 tarihli
ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ve
gecikme zammı uygulanmak suretiyle tahsil edilir.


(5) (Değişik: 16/2/2016-6676/29 md.) Bu Kanun kapsamındaki indirim,
istisna, destek ve teşviklerden yararlananlar; 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin
birinci fıkrasının (13) numaralı bendi, 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin birinci
fıkrasının (ğ) bendi hükümleri ile 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi hükümlerinden
ayrıca yararlanamazlar. [31]


(6) (Ek: 6/2/2014-6518/101 md.; Değişik: 16/2/2016-6676/29 md.) Bu
Kanunun 2 nci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde yer alan elli tam zaman
eşdeğer Ar-Ge personeli sayısını on beşe kadar indirmeye, kanuni seviyesine kadar
artırmaya veya belirlenen sınırlar dâhilinde sektörler itibarıyla farklılaştırmaya,
(k) bendinde belirtilen on tam zaman eşdeğer tasarım personeli sayısını yarısına
kadar indirmeye, kanuni seviyesine kadar artırmaya veya belirlenen sınırlar dâhilinde
sektörler itibarıyla farklılaştırmaya Cumhurbaşkanı yetkilidir.[32]


(7) Bu Kanunun uygulamasına ve denetimine ilişkin usul ve esaslar, Maliye
Bakanlığı ile Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından birlikte çıkarılacak
yönetmelikle belirlenir.


(8) (Ek: 16/2/2016-6676/29 md.) (Değişik:28/1/2021-7263/20
md.) Bu Kanun kapsamında gerçekleştirilen Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerine
ilişkin yerindelik ve uygunluk denetimleri, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı veya Bakanlıkça
yetki verilen teknoloji geliştirme bölgeleri yönetici şirketleri tarafından gerçekleştirilir.
Bu kapsamda yapılan denetimlerde nihai karar mercii Bakanlıktır.


 


Değiştirilen hükümler


MADDE 5 – (1) 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının
(9) numaralı bendi ile 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının
(a) bendinde yer alan "araştırma ve geliştirme harcamaları tutarının % 40’ı
oranında" ibareleri "araştırma ve geliştirme harcamaları tutarının %100’ü
oranında" şeklinde değiştirilmiştir.


 


Yürürlük


MADDE 6 – (1) Bu Kanun 31/12/2028 tarihine kadar uygulanmak üzere,
yayımını takip eden ay başında yürürlüğe girer.[33]


 


Yürütme


MADDE 7 – (1) Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür.





 


5746
SAYILI KANUNA EK VE DEĞİŞİKLİK GETİREN MEVZUATIN VEYA


ANAYASA
MAHKEMESİ TARAFINDAN İPTAL EDİLEN HÜKÜMLERİN


YÜRÜRLÜĞE
GİRİŞ TARİHİNİ GÖSTERİR LİSTE


 







Değiştiren Kanunun/ KHK’nin/İptal Eden Anayasa Mahkemesi
Kararının Numarası



5746 Sayılı Kanunun Değişen veya İptal Edilen Maddeleri



Yürürlüğe Giriş Tarihi






5904



2 ve 3



3/7/2009 tarihini izleyen aybaşında






6215



3



12/4/2013






6518



4



19/2/2014






6552



3



11/9/2014






6676



Kanunun Adı, 1, 2, 3, 4



26/2/2016 tarihini takip eden ay başında






6728



Madde 3/A, 4



9/8/2016






KHK/698



2,3,4



24/6/2018 tarihinde birlikte yapılan Türkiye
Büyük Millet Meclisi ve Cumhurbaşkanlığı seçimleri sonucunda Cumhurbaşkanının
andiçerek göreve başladığı tarihte






7263



2, 3, 4, 6



3/2/2021






7346



3



12/10/2021 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yayımı
tarihinde (25/12/2021)






7440



3



12/3/2023






7555



3



yayımını izleyen ayın başında

(1/8/2025)









 











[1] Bu Kanunun adı “Araştırma ve Geliştirme
Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun” iken, 16/2/2016 tarihli ve 6676
sayılı Kanunun 25 inci maddesiyle metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir.







[2] 16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 26 ncı
maddesiyle, bu maddenin birinci fıkrasında yer alan “Ar-Ge ve yenilik” ibaresi
“Ar-Ge, yenilik ve tasarım” şeklinde, “Ar-Ge’ye ve yeniliğe” ibaresi “Ar-Ge’ye,
yeniliğe ve tasarıma” şeklinde, “Ar-Ge personeli” ibaresi “Ar-Ge ve tasarım
personeli” şeklinde; ikinci fıkrasında yer alan “Küçük ve Orta Ölçekli Sanayi
Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı” ibaresi “Küçük ve Orta Ölçekli
İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı” şeklinde, “(teknoloji
merkezi işletmeleri) ile Türkiye’deki Ar-Ge merkezleri, Ar-Ge projeleri ve”
ibaresi “(teknoloji merkezi işletmeleri), Türkiye’deki Ar-Ge merkezleri ile
tasarım merkezleri, Ar-Ge projeleri, tasarım projeleri,” şeklinde
değiştirilmiştir.







[3] 16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 27 nci
maddesiyle, bu maddenin birinci fıkrasının (c) bendinde yer alan “Dar” ibaresi
“Ar-Ge ve yenilik projelerini veya sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak
yürütülen Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerini gerçekleştirmek üzere kurulan ve dar”
şeklinde, (ç) bendinde yer alan “hazırlanan” ibaresi “gerçekleştirilen ve
araştırmacı tarafından yürütülen” şeklinde, (d) bendinde yer alan “Ar-Ge
faaliyetlerine yönelik olarak yapılan ve fizibiliteye dayanan işbirliği
anlaşması kapsamında,” ibaresi “Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerine yönelik
olarak yapılan işbirliği anlaşması kapsamındaki” şeklinde, (e) bendinde yer
alan “beş” ibaresi “on” şeklinde değiştirilmiştir.







[4] 16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 27 nci
maddesiyle, bu maddenin birinci fıkrasının (f) bendinde yer alan
“teknisyenleri;” ibaresi “teknisyenleri,” şeklinde, (g) bendinde yer alan
“Ar-Ge faaliyetlerine” ibaresi “Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerine” şeklinde
değiştirilmiş, (f) bendinin (1) numaralı alt bendi (g) bendi şeklinde yeniden
düzenlenmiş ve (2) numaralı alt bendi (ğ) bendi olarak metne işlendiği şekilde değiştirilmiş,
mevcut (g), (ğ) ve (h) bentleri (h), (ı) ve (i) bentleri şeklinde teselsül
ettirilmiştir.







[5] 16/6/2009 tarihli ve 5904 sayılı Kanunun 27 nci
maddesiyle; bu Kanunun 2 nci maddesinin birinci fıkrasına (g) bendinden sonra
gelmek üzere aşağıdaki bent eklenmiş ve mevcut (ğ) bendi (h) bendi olarak
teselsül ettirilmiştir. Bu madde hükmü 3/7/2009 tarihini izleyen aybaşında
yürürlüğe girecektir.







[6] 2/7/2018  tarihli ve 698  sayılı Kanun Hükmünde
Kararnamenin 63 üncü maddesi ile bu bentte  yer alan “Bakanlar Kurulunun”
ibaresi “Cumhurbaşkanının” şeklinde değiştirilmiştir.







[7] 16/6/2009 tarihli ve 5904 sayılı Kanunun 27 nci
maddesiyle; bu maddenin birinci fıkrasının ilk cümlesinde, ikinci, üçüncü ve
yedinci fıkralarında yer alan “kanunla kurulan vakıflar” ibareleri, “kanunla
kurulan veya teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası
kurumlardan ya da kamu kurum ve kuruluşlarından Ar-Ge projelerini desteklemek amacıyla
fon veya kredi kullanan vakıflar” şeklinde değiştirilmiştir.







[8] 16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 28 inci
maddesiyle, bu maddenin birinci fıkrasında yer alan “Ar-Ge indirimi” ibaresi
“Ar-Ge ve tasarım indirimi” şeklinde, “Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı
ile” ibaresi “Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı ile bu Kanun kapsamında
yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım
projelerinde ve tasarım merkezlerinde gerçekleştirilen münhasıran tasarım
harcamalarının tamamı” şeklinde değiştirilmiş, aynı fıkrada yer alan “500 ve
üzerinde tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerinde
ayrıca o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamasının bir önceki yıla göre
artışının yarısı” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.







[9] 2/7/2018 tarihli ve 698 sayılı Kanun Hükmünde
Kararnamenin 63 üncü maddesi ile bu fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulunca”
ibareleri “Cumhurbaşkanınca”, aynı fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulu” ibaresi
“Cumhurbaşkanı” şeklinde değiştirilmiştir.







[10] 16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 28 inci
maddesiyle, bu fıkrada yer alan “Ar-Ge ve destek personelinin; bu çalışmaları
karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar için yüzde doksanı,
diğerleri için yüzde sekseni gelir vergisinden müstesnadır.” ibaresi “Ar-Ge ve
destek personeli ile bu Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar
tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan
tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri
ücretlerinin doktoralı olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde en az
yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi, yüksek lisanslı
olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar
için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde sekseni gelir vergisinden
müstesnadır.” şeklinde değiştirilmiştir.







[11] 2/7/2018 tarihli ve 698 sayılı Kanun Hükmünde
Kararnamenin 63 üncü maddesi ile bu fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulunca”
ibareleri “Cumhurbaşkanınca” şeklinde değiştirilmiştir.







[12] 28/1/2021 tarihli ve 7263 sayılı Kanunun 19 uncu
maddesiyle bu fıkranın birinci cümlesinde yer alan “temel bilimler” ibareleri
“desteklenecek program” şeklinde ve “diğerleri için yüzde sekseni gelir
vergisinden müstesnadır” ibaresi “diğerleri için yüzde sekseni, verilecek
muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin
edilir” şeklinde değiştirilmiş ve fıkranın dördüncü cümlesinde yer alan
“Bilim,” ibaresi ve “en az bir yıl süreyle” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.







[13] 21/12/2021 tarihli ve 7346 sayılı Kanunun 28 inci
maddesiyle bu fıkranın birinci cümlesinde yer alan “ücretlerinin” ibaresi
“ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir
vergisinin;” şeklinde, ikinci cümlesinde yer alan “istisna” ibaresi “teşvik”
şeklinde, üçüncü cümlesinde yer alan “istisnadan” ibaresi “teşvikten” şeklinde
değiştirilmiştir.







[14]
9/3/2023 tarihli ve 7440
sayılı Kanunun 22 nci maddesiyle bu fıkrada yer alan “bölgesel ve/veya sektörel
alanlarda yüzde yetmiş beşe” ibaresi “bölgesel ve/veya sektörel alanlarda ya da
meslek gruplarına göre yüzde yüze” şeklinde değiştirilmiştir.







[15] 20/7/2025 tarihli ve 7555
sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle bu fıkranın birinci cümlesinde yer
alan “ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan
gelir vergisinin;” ibaresi “ücretlerinin brüt asgari ücretin kırk katını
aşmayan kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden 193 sayılı Kanunun 23 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen asgari ücret
istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarının;”
şeklinde değiştirilmiştir.







[16] 10/9/2014 tarihli ve 6552 sayılı Kanunun 144 üncü
maddesiyle, bu fıkrada yer alan “her bir çalışan için beş yıl süreyle” ibaresi
yürürlükten kaldırılmıştır.







[17] 16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 28 inci
maddesiyle, bu fıkrada yer alan “Ar-Ge ve destek personeli” ibaresinden sonra
gelmek üzere “, bu Kanun kapsamında yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlar
tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan
tasarım ve destek personeli” ibaresi eklenmiştir.







[18] 16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 28 inci
maddesiyle, bu fıkrada yer alan “ilgili” ibaresi “tasarım faaliyetlerine
ilişkin” şeklinde değiştirilmiştir.







[19] 16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 28 inci
maddesiyle, bu fıkrada yer alan “Yeni” ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.







[20] 29/3/2011
tarihli ve 6215 sayılı Kanunun 5 inci maddesiyle, bu fıkrada yer alan
“10.000.000 Yeni Türk Lirasını” ibaresi “50.000.000 Türk Lirasını” şeklinde
değiştirilmiştir.







[21] 2/7/2018 tarihli
ve 698 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 63 üncü maddesi ile bu fıkrada yer
alan “Bakanlar Kurulu” ibaresi “Cumhurbaşkanı” şeklinde değiştirilmiştir.







[22] 16/2/2016
tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 28 inci maddesiyle, bu fıkrada yer alan
“protokolünde belirlenen kuruluşlardan biri adına açılacak” ibaresi
“anlaşmasında belirtilen ortak” şeklinde, “Ar-Ge harcaması” ibaresi “Ar-Ge ve
tasarım harcaması” şeklinde değiştirilmiştir.







[23] 16/2/2016 tarihli
ve 6676 sayılı Kanunun 28 inci maddesiyle, bu fıkrada yer alan “Ar-Ge ve
yenilik faaliyetlerinde” ibaresi “Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile tasarım
faaliyetlerinde” şeklinde, “Ar-Ge projelerini” ibaresi “Ar-Ge ve yenilik projeleri ile tasarım
projelerini” şeklinde, “Ar-Ge harcaması” ibaresi “Ar-Ge veya tasarım harcaması”
şeklinde değiştirilmiştir.







[24] 2/7/2018 tarihli ve 698 sayılı Kanun
Hükmünde Kararnamenin 63 üncü maddesi ile bu fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulu”
ibaresi “Cumhurbaşkanı” şeklinde değiştirilmiştir.







[25] 28/1/2021 tarihli ve 7263 sayılı
Kanunun 19 uncu maddesiyle bu fıkrada yer alan “Temel bilimler” ibaresi
“Desteklenecek program” şeklinde değiştirilmiş, fıkrada yer alan “Bilim,”
ibaresi madde metninden çıkarılmıştır.







[26] 28/1/2021 tarihli ve 7263 sayılı Kanunun 19 uncu
maddesiyle bu fıkrada yer alan “Bilim,” ibareleri ve “tescil” ibaresi madde
metninden çıkarılmıştır.







[27]
1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanacak tutar yükümlülüğünün sınırı için 31/12/2025
tarihli ve 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına bakınız.







[28] 6/2/2014 tarihli ve 6518 sayılı Kanunun 101 inci
maddesiyle bu maddeye beşinci fıkrasından sonra gelmek üzere altıncı fıkra
eklenmiş, takip eden fıkra buna göre teselsül ettirilmiştir.







[29] 16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 29 uncu maddesiyle,
bu maddenin ikinci fıkrasında yer alan “Ar-Ge personeli” ibaresi “Ar-Ge veya
tasarım personeli” şeklinde, üçüncü fıkrasında yer alan “Ar-Ge personeli”
ibaresi “Ar-Ge veya tasarım personeli” şeklinde, yedinci fıkrasında yer alan
“TÜBİTAK’ın görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığı ile Sanayi ve Ticaret
Bakanlığı” ibaresi “Maliye Bakanlığı ile Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı”
şeklinde değiştirilmiştir.







[30] 28/1/2021 tarihli ve 7263 sayılı Kanunun 20 nci
maddesiyle, bu fıkrada yer alan “iki” ibaresi “üç” şeklinde değiştirilmiştir.







[31] 15/7/2016 tarihli ve 6728 sayılı Kanunun 60 ıncı
maddesi ile bu maddenin beşinci fıkrasında yer alan “193 sayılı Kanunun 89 uncu
maddesinin birinci fıkrasının (9) ve (13) numaralı bentleri, 5520 sayılı
Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (ğ) bentleri hükümleri
ile” ibaresi “193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13)
numaralı bendi, 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ)
bendi hükümleri ile” şeklinde değiştirilmiştir.







[32] 2/7/2018 tarihli ve 698 sayılı Kanun Hükmünde
Kararnamenin 63 üncü maddesi ile bu fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulu” ibaresi
“Cumhurbaşkanı” şeklinde değiştirilmiştir.







[33] 28/1/2021 tarihli ve 7263 sayılı Kanunun 21 inci
maddesiyle, bu fıkrada yer alan “31/12/2023” ibaresi “31/12/2028” şeklinde
değiştirilmiştir.